Implicações tributárias de uma confiança do concedente
De acordo com o Internal Revenue Code, o termo "concedente" descreve qualquer confiança em que a pessoa que cria a relação de confiança é tratada como o proprietário de sua propriedade e ativos para fins de imposto de renda e patrimônio .
Nas palavras do IRS, um grantor trust é aquele "sobre o qual o concedente ... detém o poder de controlar ou direcionar o rendimento ou ativos do trust".
Esta distinção coloca trustes concedentes na categoria de trusts vivos "revogáveis". Os trustmakers, também chamados de grantors, podem desfazer esse tipo de confiança. Eles podem alterá-las e fazer alterações a elas a qualquer momento, desde que permaneçam mentalmente competentes.
O papel do concedente
Um concedente geralmente atua como administrador de seu próprio fundo vivo revogável, mantendo o poder de controlar sua receita e seus ativos. Um concedente pode nomear ou mudar os beneficiários da confiança, e ele pode decidir quem recebe a renda da confiança. Ele pode gerenciar as opções de ações para a confiança e controlar os investimentos do fundo fiduciário. Como o concedente reserva pessoalmente todos esses direitos, qualquer receita gerada pelo fideicomisso é tributada a ele pessoalmente.
Confiança Viver Revocável vs. Confiança Viva Irrevogável
Embora todos os fideicomissos vivos revogáveis sejam considerados fideicomissos do concedente durante a vida do concedente, a maioria dos "fideicomissos irrevogáveis" não são fiduciários do concedente.
Na maioria dos casos, o concedente de um fideicomisso irrevogável não informa a receita do fideicomisso em sua própria declaração de imposto porque ele renunciou irrevogavelmente à propriedade e ao controle dos ativos que depositou no fundo fiduciário. Ele não mais os possui - a confiança faz.
Mas, como com todos os impostos, existem algumas exceções.
Um fideicomisso irrevogável pode ser tratado como um fiador concedente para fins fiscais quando o concedente atende aos requisitos do Internal Revenue Code para se tornar o proprietário dos ativos. Neste caso, o fideicomisso irrevogável pode ser desconsiderado como uma entidade tributária separada e o concedente será tributado para todas as suas receitas.
Confiabilidade intencionalmente defeituosa
Esses fideicomissos irrevogáveis são chamados de "trustes de grantor intencionalmente defeituosos" porque foram redigidos para tratar o concedente como proprietário para propósitos de imposto de renda, mas não para propósitos de imposto sobre herança. O concedente reporta a receita fiduciária em seu retorno pessoal e paga quaisquer impostos devidos, mas os ativos fiduciários não são incluídos no patrimônio do concedente quando ele morre para fins de tributação sobre a propriedade - uma grande vantagem não compartilhada com fundos fiduciários revogáveis. Quando o concedente atua como administrador de um fundo revogável e, essencialmente, retém uma extensão da propriedade sobre os ativos nele inseridos, esses ativos ainda contribuem para o seu patrimônio tributável.
A lei estadual e o instrumento de confiança, também conhecidos como escritura fiduciária, determinam se uma confiança é revogável ou irrevogável. Se a escritura não especificar que a confiança é irrevogável, a maioria dos estados a considerará revogável.
OBSERVAÇÃO: As leis estaduais e locais mudam com frequência e essas informações podem não refletir as alterações mais recentes. Por favor, consulte um contador ou um advogado para aconselhamento fiscal ou jurídico atualizado. As informações contidas neste artigo não são conselhos fiscais ou jurídicos e não substituem os conselhos fiscais ou jurídicos.