O imposto federal imobiliário é um imposto sobre a transferência de propriedade após a morte
O imposto estadual federal foi revogado a partir de 1º de janeiro de 2010, mas foi ressuscitado retroativamente de 1º de janeiro a 17 de dezembro. Esse imposto é cobrado sobre a transferência dos bens de uma pessoa para seus herdeiros e beneficiários após sua morte. O imposto total devido é calculado somando-se os valores justos de mercado de todos os ativos falecidos a partir de sua data de morte , embora o executor de seus bens retenha o direito de ter tudo avaliado em uma data alternativa.
Créditos e deduções de imposto de propriedade permitidas são subtraídos do total, então uma porcentagem de imposto se aplica ao saldo acima de um certo limite chamado de isenção.
Quem está sujeito ao imposto federal de propriedade?
As propriedades de cada cidadão dos EUA estão sujeitas ao imposto federal sobre o patrimônio, mas muito poucas propriedades têm que pagá-lo. O Internal Revenue Code efetivamente dá a cada cidadão norte-americano um "cupom" a ser aplicado em sua conta de imposto sobre heranças - a isenção. Esta isenção foi de US $ 3,5 milhões em 2009, e valeu US $ 5 milhões em 2010 e 2011. Aumentou para US $ 5,12 milhões em 2012, para US $ 5,25 milhões em 2013. Em 2014, chegou a US $ 5,34 milhões, depois aumentou novamente para US $ 5,43 milhões em 2015 e US $ 5,45 milhões em 2016 antes de atingir US $ 5,49 milhões em 2017.
Então, como funciona essa isenção? Se o valor do patrimônio líquido - o patrimônio bruto reduzido por créditos e deduções de imposto de propriedade permitidos - não exceder US $ 5,49 milhões ou o valor atual da isenção, o patrimônio passará para seus herdeiros e beneficiários livres de impostos federais.
Se o patrimônio líquido exceder US $ 5,49 milhões, somente o valor sobre esse montante é tributado.
Um pouco de história
De acordo com as disposições do Auxílio Tributário, Reautorização do Seguro Desemprego e Lei de Criação de Emprego de 2010 - "TRUIRJCA" para abreviar - a isenção do imposto imobiliário foi indexada pela inflação, o que significava que aumentaria gradualmente a cada ano para acompanhar a economia.
TRUIRJCA definiu a taxa de imposto em 35%. Estas disposições só deveriam permanecer em vigor até 31 de dezembro de 2012, momento em que as leis federais de imposto sobre a propriedade deveriam reverter para aquelas que estavam em vigor em 200 e 2002.
Isso significa que, em 1º de janeiro de 2013, a isenção do imposto federal sobre a propriedade deveria cair novamente para US $ 1 milhão novamente e a alíquota do imposto saltaria para 55%. Mas o Congresso e o presidente Obama agiram nos primeiros dias de 2013 para aprovar a Lei Americana de Socorro ao Contribuinte - abreviada como "ATRA" - que tornou permanentes as mudanças nas regras que regem impostos imobiliários, impostos sobre doações e impostos sobre transferência de geração implementados sob TRUIRJCA.
Esta portabilidade da isenção do imposto sobre heranças entre casais, que foi introduzida pela primeira vez sob TRUIRJCA, também se tornou permanente. Esta provisão de portabilidade permite que o espólio de um dos cônjuges transfira qualquer isenção de imposto federal de propriedade não utilizada para o cônjuge sobrevivente, para que ela possa herdar dele sem que seu patrimônio ultrapasse a isenção no ano de sua própria morte.
O que acontece se uma propriedade é tributável?
Quando uma propriedade bruta excede a isenção do imposto federal sobre a propriedade para o ano da morte do falecido, a propriedade deve apresentar uma declaração de imposto federal sobre imóveis chamada Formulário 706, Declaração de Imposto dos Estados Unidos (e transferência de geração) .
Formulário 706 deve ser apresentado com o IRS no prazo de nove meses a contar da data da morte do falecido. O pagamento do imposto sobre a propriedade é devido ao mesmo tempo que o formulário 706 é devido. Embora uma prorrogação automática possa ser aplicada para o uso do Formulário 4768, Pedido de Prorrogação do Prazo para Apresentar uma Devolução e / ou Pagar Impostos nos EUA (e transferência de pagamento ) , o pagamento em si não pode ser atrasado sem acumular juros.
Se a herança do falecido não tiver um imposto porque seu valor não excede o valor da isenção e o executor quer dar o salto de portabilidade para o cônjuge sobrevivo, uma declaração de imposto federal deve ser arquivada mesmo que um imposto não seja devido. . O retorno simplesmente indicará que a opção de portabilidade está sendo exercida, alertando o IRS para o fato.