Aprenda a determinar o valor de um ativo para fins de imposto imobiliário
O patrimônio bruto é o valor de seus ativos e propriedades antes que os impostos e dívidas sejam deduzidos. Ele inclui todos os bens pertencentes ao falecido ou nos quais ele tenha interesse, independentemente de os ativos estarem sujeitos ao inventário.
Usando a avaliação da propriedade da data da morte
A data da avaliação do patrimônio de morte é o valor justo de mercado de cada ativo do patrimônio a partir da data real de morte do falecido.
- Para contas bancárias, de investimento e de aposentadoria , esses seriam os valores da declaração na data da morte.
- Com ações de capital aberto mantidas fora de uma conta de corretagem, a média dos preços altos e baixos na data da morte é multiplicada pelo número de ações que o detido detinha. Se a morte ocorrer em um dia em que o mercado de ações é fechado, os preços médios das ações nos dias de negociação imediatamente antes e depois da data da morte são usados.
- O justo valor de mercado de bens pessoais, interesses comerciais e imóveis a partir da data da morte é normalmente determinado por avaliação.
Usando a data de avaliação alternativa
O valor da data de avaliação alternativa é o valor justo de mercado de todos os ativos incluídos no patrimônio bruto do falecido seis meses após a data do falecimento.
Sob o Internal Revenue Code, o representante pessoal tem permissão para escolher usar a data dos valores de morte ou os valores da data de avaliação alternativa se a propriedade for substancial o suficiente para estar sujeita a impostos federais e se usar a data alternativa reduzir o valor de a propriedade bruta.
A partir de 2016, apenas propriedades com valores brutos de mais de US $ 5,45 milhões estão sujeitas à tributação sobre a propriedade.
Por que usar um ou o outro?
Por que o representante pessoal escolheria os valores de data de avaliação alternativa em vez da data da opção de avaliação de bens mortuários? Porque se um ou mais ativos da propriedade perderam valor significativo durante os seis meses após a morte, a conta do imposto sobre a propriedade pode ser reduzida. Se os valores de data de avaliação alternativa forem usados, no entanto, todos os ativos da propriedade devem ser reavaliados, e não apenas aqueles que diminuíram de valor.
O que acontece se um ativo for vendido durante os seis meses após a data da morte? Em seguida, o preço de venda do ativo deve ser usado.
A grande desvantagem de usar os valores de data de avaliação alternativa é que o step-up na base que os beneficiários recebem é bloqueado nos valores mais baixos. Isso pode afetar sua responsabilidade por ganhos de capital, caso decidam posteriormente vender suas heranças.
Normalmente, a base de um contribuinte seria o que ele pagaria pelo ativo, mais o custo das melhorias de capital. Ele paga imposto sobre ganhos de capital sobre a diferença entre isso e o preço de venda. Sua base na propriedade herdada é seu valor a partir da data de avaliação para fins de imposto sobre a propriedade, então, quanto menor a avaliação, maior a probabilidade de que ele realize ganhos de capital se vender.