Aprenda quando arquivar o formulário IRS 706 para 2015 mortes
Uma declaração de imposto federal de propriedade, ou IRS Form 706 , Estados Unidos Estate (e transferência de geração-salto) declaração de imposto , deve ser arquivada somente após critérios específicos em relação a uma propriedade são atendidas. Mesmo assim, algumas propriedades podem ser obrigadas a preparar o Formulário 706 do IRS estritamente para fins de tributação estadual ou eleger " portabilidade " da isenção do imposto sobre a propriedade, enquanto outras devem considerar a apresentação do Formulário IRS 706, mesmo que não seja necessário apresentar um retorno.
Formulário 706 Requisitos de apresentação para os que morrem em 2015
Para as mortes que ocorrem em 2015, o Formulário 706 deve ser apresentado para o patrimônio de todos os cidadãos dos EUA ou residentes cuja propriedade bruta, mais presentes tributáveis ajustados e uma isenção específica seja superior a US $ 5.430.000. Para determinar se um retorno deve ser arquivado, adicione:
- As doações tributáveis ajustadas (de acordo com a seção 2001 (b)) feitas pelo falecido após 31 de dezembro de 1976;
- A isenção específica total permitida sob a seção 2521 (como em vigor antes de sua revogação pela Lei de Reforma Tributária de 1976) para presentes feitos pelo falecido após 8 de setembro de 1976; e
- O patrimônio bruto do falecido é avaliado na data da morte.
O que isto significa em 2015 é que qualquer propriedade bruta avaliada em mais de US $ 5.420.000 deve apresentar um Formulário 706, mesmo que nenhum imposto federal seja devido após as deduções aplicáveis e os créditos fiscais terem sido aplicados.
Decedentes Casados Morrendo em 2015 - Eleição de Portabilidade
A partir de 2011, foi introduzido o conceito de portabilidade da isenção do imposto imobiliário entre casais casados.
O que significa a portabilidade da isenção de imposto imobiliário? Isso significa que um cônjuge sobrevivente de um falecido que falecer em 2011 ou anos mais tarde pode optar por retirar a isenção de imposto de propriedade não utilizada do seu cônjuge falecido (referido como "DSUE") e adicioná-lo à sua própria isenção.
Por exemplo, se um marido morrer em 2015 e nenhum de seus US $ 5.430.000 for usado, sua esposa pode optar por adicionar a isenção de US $ 5.430.000 do marido à sua isenção de US $ 5.430.000 para que, quando a esposa morrer, ela possa repassar até US $ 10.860.000. propriedade livre de impostos.
Ou, se apenas US $ 2.000.000 da isenção de US $ 5.430.000 do marido forem usados, a esposa pode optar por adicionar a isenção de US $ 3.430.000 do marido à sua desoneração de US $ 5.430.000 e repassar até US $ 8.860.000 de isenção de impostos.
Então, como um cônjuge sobrevivo escolhe usar seu DSUE? De acordo com as instruções para IRS Form 706 , Estados Unidos Estate (e Generation-Skipping Transfer) retorno de imposto , um cônjuge sobrevivo pode optar por usar isenção de imposto de propriedade do seu cônjuge não utilizados pelo preenchimento atempado um formulário 706 para seu cônjuge falecido.
Quando o formulário 706 e o pagamento do imposto imobiliário são devidos
Em geral, o formulário 706 deve ser apresentado e qualquer imposto devido deve ser pago no prazo de nove meses a partir da data da morte do falecido. No entanto, uma prorrogação automática de 6 meses para apresentar a declaração é concedida para todas as propriedades arquivando o Formulário IRS 4768 , Solicitação de Prorrogação do Prazo para Devolver uma Remessa e / ou Pagar Impostos Norte-Americanos (e transferência de geração) Impostos , mas isso não atrasa o tempo para pagar qualquer imposto que possa ser devido. Afora isso, sob certas circunstâncias limitadas, o tempo adicional para arquivar o retorno pode ser concedido.
Os Estados que Requerem a Preparação do Formulário 706
Mesmo que uma propriedade não seja tributável em nível federal, ela pode ser tributada em nível estadual.
Além disso, algumas propriedades que não serão tributáveis para fins estaduais e federais ainda podem ser obrigadas a preparar e arquivar uma declaração de imposto estadual sobre imóveis para fins de tributação estadual.
Se qualquer uma dessas situações se aplicar, os estados a seguir exigirão que o Formulário 706 do IRS seja preparado e arquivado no nível estadual (que ano de retorno depende do estado) juntamente com todos os formulários de imposto estaduais necessários: Distrito de Columbia , Havaí , Illinois ( para 2009 e anos anteriores e 2011 e anos futuros), Kansas (para 2009 e anos anteriores), Maine , Maryland , Massachusetts , Minnesota , Nova Jersey , Nova York , Oregon e Vermont .
Quando uma propriedade não tributável deve considerar o formulário de apresentação 706
Algumas fazendas que não são obrigadas a apresentar uma declaração de imposto federal de imóveis ainda devem considerar a apresentação de uma para prender a data de morte dos valores justos de mercado dos ativos imobiliários.
Isso inclui propriedades que utilizam o planejamento AB Trust ou ABC Trust , no qual apenas as Trusts B ou B e C serão financiadas, bem como as propriedades que criam trusts vitalícios para o benefício dos beneficiários não-pensionistas.
Será muito mais fácil liquidar o espólio do cônjuge sobrevivente ou não-beneficiário quando eles morrerem mais tarde, já que os valores iniciais de mercado e o aumento na base dos bens patrimoniais serão claramente declarados no Formulário 706 do IRS do falecido inicial. Imagine tentar liquidar o espólio de um beneficiário 5, 10, 15 ou 20 anos após a pessoa que o beneficiário herdou sua propriedade de morreu. Não tem graça.