A portabilidade da isenção do imposto de propriedade

Aprenda sobre uma nova eleição fiscal para os cônjuges sobreviventes

Em 17 de dezembro de 2010, o Presidente Obama assinou a Lei de Alívio Tributário, Reautorização do Seguro Desemprego e Criação de Emprego de 2010 ("TRUIRJCA") como lei. Como parte desta lei, foram feitas modificações significativas nas regras que regem os impostos federais sobre o patrimônio , os impostos sobre doações e os impostos sobre transferências que saltam a geração.

Além disso, TRUIRJCA introduziu pela primeira vez o conceito de "portabilidade" da isenção do imposto federal entre casais para os anos fiscais de 2011 e 2012.

Então, em 2 de janeiro de 2013, o presidente Obama assinou o Ato de Socorro do Contribuinte Americano ("ATRA", abreviado em inglês) como lei.

Sob as disposições da ATRA, a portabilidade da isenção do imposto sobre heranças entre casais foi tornada permanente para 2013 e anos futuros. Então, o que significa "portabilidade" da isenção de imposto imobiliário ?

Definição de Portabilidade da Isenção do Imposto sobre a Propriedade

Em termos simples, portabilidade da isenção de imposto federal entre casais significa que se o primeiro cônjuge morre eo valor da propriedade não requer o uso de toda a isenção federal do cônjuge falecido de impostos de propriedade , então o montante da isenção que não foi usado para o patrimônio do cônjuge falecido pode ser transferido para a isenção do cônjuge sobrevivente para que ele ou ela pode usar isenção não utilizada do cônjuge falecido mais sua própria isenção quando o cônjuge sobrevivo morre mais tarde. (Observe que, no que diz respeito aos impostos estaduais , atualmente apenas o Havaí oferece portabilidade em nível estadual, e Maryland começará a oferecer a portabilidade de sua isenção do imposto estadual de propriedade a partir de 2019.)

Exemplos de Portabilidade da Isenção do Imposto Predial

Alguns exemplos usando números devem ajudar a ilustrar o conceito de portabilidade da isenção do imposto federal entre esposos:

Resultado sem portabilidade

Suponha que Bob e Sue sejam casados ​​e tenham todos os seus bens conjuntamente titulados e seu patrimônio líquido seja de US $ 8.000.000, Bob morra primeiro e a isenção do imposto federal seja de US $ 5.340.000 na data de sua morte, e a portabilidade da isenção de imposto entre esposas não é na verdade :

1. Sob estes fatos, quando Bob morre, sua propriedade não precisará usar nenhuma de suas isenções fiscais de US $ 5.340.000, já que todos os ativos são titulados em conjunto e a dedução conjugal ilimitada permitirá que a participação de Bob nos ativos conjuntos seja automaticamente transferida para Sue por direito. de sobrevivência sem incorrer em quaisquer impostos federais sobre o patrimônio.
2. Suponha que, no momento da morte posterior de Sue, a isenção do imposto federal sobre a propriedade ainda seja de US $ 5.340.000, a alíquota do imposto sobre a propriedade seja de 40% e a do Sue ainda valha US $ 8.000.000.
3. Com a isenção do imposto imobiliário de $ 5,340,000 de Bob completamente desperdiçada, quando Sue morre mais tarde, ela só pode repassar $ 5,340,000 livres de impostos federais. Assim, o patrimônio de Sue deverá cerca de US $ 1.064.000 em impostos de propriedade após sua morte:

Propriedade de US $ 8.000.000 - isenção de US $ 5.340.000 = patrimônio tributável de US $ 2.660.000

US $ 2.660.000 em imóveis tributáveis ​​x 40% em alíquotas de imposto imobiliário = US $ 1.064.000

Resultado com portabilidade

Suponha que Bob e Sue sejam casados ​​e tenham todos os seus bens conjuntamente titulados e seu patrimônio líquido seja de US $ 8.000.000, Bob morra primeiro e a isenção do imposto federal sobre imóveis seja de US $ 5.340.000 na data da morte de Bob. efeito:

Propriedade de $ 8.000.000 - $ 10.680.000 de isenção = $ 0 de propriedade tributável

1. Como acima, quando Bob morre, sua propriedade não precisará usar nenhuma de suas isenções de impostos de US $ 5.340.000, já que todos os ativos são denominados em conjunto e a dedução conjugal ilimitada permite a transferência automática da parte de Bob dos ativos conjuntos para Sue por direito de sobrevivência e sem incorrer em impostos federais sobre imóveis.
2. Suponha que, no momento da morte posterior de Sue, a isenção do imposto federal sobre a propriedade ainda seja de US $ 5.340.000, a alíquota do imposto sobre a propriedade seja de 40% e a do Sue ainda valha US $ 8.000.000.
3. Insira a portabilidade da isenção de imposto imobiliário - Usando o conceito de portabilidade da isenção de imposto imobiliário entre os cônjuges, de acordo com esses fatos, a isenção de US $ 5.340.000 de Imóvel será adicionada à isenção de Sue de US $ 5.340.000, dando à Sue uma isenção de US $ 10.500.000.
4. Uma vez que Sue "herdou" a isenção de imposto de propriedade não utilizada de Bob e ela pode repassar US $ 10.680.000 livres de impostos federais no momento de sua morte, a propriedade de Sue de US $ 8.000.000 não deve nenhum imposto federal de propriedade:

1. Assim, a portabilidade da isenção de imposto imobiliário salvará os herdeiros de Bob e Sue em cerca de US $ 1.064.000 em impostos imobiliários.
2. Note que Sue não irá automaticamente "herdar" a isenção não utilizada de Bob; em vez disso, ela deve enviar atempadamente o Formulário 706 do IRS, o Departamento de Propriedade dos Estados Unidos e a Transferência de Geração - Retorno de Imposto) , para fazer uma eleição afirmativa para adicionar a isenção não utilizada de Bob à sua isenção. Veja Rev. Proc. 2014-18 para regras especiais que se aplicam às propriedades de falecidos casados ​​que morreram depois de 31 de dezembro de 2010 e em ou antes de 31 de dezembro de 2013.

Comparando portabilidade com o sistema AB Trust

Antes da promulgação da portabilidade, a única maneira de os casais casados ​​poderem passar duas vezes mais do que a isenção do imposto sobre heranças para seus herdeiros era usar o sistema AB Trust . Com a portabilidade, no entanto, dividir a propriedade do falecido cônjuge entre o A Trust e o B Trust não é mais necessário.