2014 - Quando é necessário apresentar uma declaração de imposto federal sobre a propriedade da morte?

Aprenda quando arquivar o formulário IRS 706 para 2014 mortes

Uma declaração de imposto federal de propriedade, ou IRS Form 706 , Estados Unidos Estate (e transferência de geração-salto) declaração de imposto , deve ser arquivada somente após critérios específicos em relação a uma propriedade são atendidas. Mesmo assim, algumas propriedades podem ser obrigadas a preparar o Formulário 706 do IRS estritamente para fins de tributação estadual ou eleger " portabilidade " da isenção do imposto sobre a propriedade, enquanto outras devem considerar a apresentação do Formulário IRS 706, mesmo que não seja necessário apresentar um retorno.

Form 706 Requisitos de apresentação para os que morreram em 2014 - o patrimônio bruto excede US $ 5,34 milhões

Para as mortes que ocorrem em 2014, o Formulário 706 deve ser apresentado para a propriedade de todos os cidadãos dos EUA ou residentes cuja propriedade bruta, mais presentes tributáveis ​​ajustados e isenção específica, é superior a US $ 5.340.000 .

Para determinar se um retorno deve ser arquivado, adicione:

1. As doações tributáveis ​​ajustadas (de acordo com a seção 2001 (b)) feitas pelo falecido após 31 de dezembro de 1976;
2. A isenção específica total permitida sob a seção 2521 (como em vigor antes de sua revogação pela Lei de Reforma Tributária de 1976) para presentes feitos pelo falecido após 8 de setembro de 1976; e
3. O patrimônio bruto do falecido é avaliado na data da morte.

O que isto significa em 2014 é que qualquer propriedade bruta avaliada em mais de US $ 5.340.000 deve apresentar um Formulário 706, mesmo que nenhum imposto federal seja devido depois que deduções aplicáveis ​​e créditos fiscais tiverem sido aplicados.

Formulário 706 Requisitos de apresentação para os decretos casados ​​que morreram em 2014 - Eleição de portabilidade

A partir de 2011, foi introduzido o conceito de portabilidade da isenção do imposto imobiliário entre casais casados.

O que significa a portabilidade da isenção de imposto imobiliário? Isso significa que um cônjuge sobrevivente de um falecido que falecer em 2011 ou anos mais tarde pode optar por retirar a isenção de imposto de propriedade não utilizada do seu cônjuge falecido (referido como "DSUE") e adicioná-lo à sua própria isenção.

Por exemplo, se um marido falecer em 2014 e nenhuma das US $ 5.340.000 de isenção de imposto for usada, sua esposa poderá adicionar a isenção não utilizada de US $ 5.334.000 do marido à sua isenção de US $ 5.340.000 para que, quando a esposa morrer, ela possa repassar para US $ 10,680,000 em isenção de impostos.

Ou, se apenas US $ 2.000.000 da isenção de US $ 5.340.000 do marido forem usados, a esposa poderá adicionar a isenção de US $ 3.340.000 do marido à isenção de US $ 5.340.000 e repassar até US $ 8.680.000 de isenção de impostos.

Então, como um cônjuge sobrevivo escolhe usar seu DSUE? De acordo com as instruções para IRS Form 706 , Estados Unidos Estate (e Generation-Skipping Transfer) retorno de imposto , um cônjuge sobrevivo pode optar por usar isenção de imposto de propriedade do seu cônjuge não utilizados pelo preenchimento atempado um formulário 706 para seu cônjuge falecido.

Quando o formulário 706 e o ​​pagamento do imposto imobiliário são devidos?

Em geral, o formulário 706 deve ser apresentado e qualquer imposto devido deve ser pago no prazo de nove meses após a data da morte do falecido. No entanto, uma prorrogação automática de 6 meses para apresentar a declaração é concedida para todas as propriedades arquivando o Formulário IRS 4768 , Solicitação de Prorrogação do Prazo para Devolver uma Remessa e / ou Pagar Impostos Norte-Americanos (e transferência de geração) Impostos , mas isso não atrasa o tempo para pagar qualquer imposto que possa ser devido. Além disso, sob certas circunstâncias limitadas, pode ser concedido tempo adicional para arquivar o retorno.

Quais estados requerem a preparação do formulário 706?

Mesmo que uma propriedade não seja tributável em nível federal, ela pode ser tributada em nível estadual.

Além disso, algumas propriedades que não serão tributáveis ​​para fins estaduais e federais ainda podem ser obrigadas a preparar e arquivar uma declaração de imposto estadual sobre imóveis para fins de tributação estadual. Se qualquer uma dessas situações se aplicar, os estados a seguir exigirão que o Formulário 706 do IRS seja preparado e arquivado no nível estadual (que ano de retorno depende do estado) juntamente com todos os formulários de imposto estaduais necessários: Distrito de Columbia , Havaí, Illinois ( para 2009 e anos anteriores e 2011 e anos futuros), Kansas (para 2009 e anos anteriores), Maine, Maryland, Massachusetts , Minnesota , Nova Jersey , Nova York , Oregon e Vermont .

Quando deve uma propriedade não tributável considerar o formulário de apresentação 706?

Algumas fazendas que não são obrigadas a apresentar uma declaração de imposto federal de imóveis ainda devem considerar a apresentação de uma para prender a data de morte dos valores justos de mercado dos ativos imobiliários.

Isso inclui propriedades que utilizam o planejamento AB Trust ou ABC Trust , no qual apenas as Trusts B ou B e C serão financiadas, bem como as propriedades que criam trusts vitalícios para o benefício dos beneficiários não-pensionistas. Por quê? Porque será muito mais fácil liquidar o espólio do cônjuge sobrevivo ou do beneficiário não casar quando eles morrerem mais tarde, desde que os valores iniciais de mercado e o aumento na base dos bens patrimoniais sejam claramente indicados no Formulário 706 do IRS do falecido inicial. Imagine tentar para liquidar o espólio de um beneficiário 5, 10, 15 ou 20 anos após a pessoa que o beneficiário herdou sua propriedade de morreu. Não tem graça.

Para obter informações adicionais sobre como preparar e preencher o Formulário IRS 706, consulte as instruções fornecidas pelo IRS: Instruções para o Formulário 706 .