Base de transferência modificada versus impostos imobiliários
Regras de Base de Transição Modificada
De acordo com as disposições da Lei de Reconciliação do Crescimento Econômico e Alívio Tributário de 2001 (ou "EGTRRA" para abreviar), a isenção do imposto federal sobre imóveis foi gradualmente aumentada, e a taxa do imposto sobre imóveis foi gradualmente diminuída até 2010, quando o imposto federal imobiliário foi programado para desaparecer completamente apenas por esse ano. No lugar do imposto federal sobre o patrimônio, a EGTRRA introduziu as "regras modificadas da base de transição", que afetam as conseqüências do imposto de renda inerente à propriedade. De acordo com as regras modificadas de transição, a base de imposto de renda da propriedade herdada poderia ser aumentada em US $ 1,3 milhão, em oposição a um aumento ilimitado na base das leis fiscais anteriores. Além disso, se a propriedade foi herdada por um cônjuge sobrevivente (seja diretamente ou por meio de uma fidedignidade de propriedade de interesse terminável qualificada (ou QTIP)), a propriedade poderá receber uma base adicional de US $ 3 milhões.
Sob os termos do TRA 2010, o imposto sobre heranças é a regra padrão para os decados de 2010. Assim, para que os herdeiros de 2010 optem pelas regras modificadas de transição e pelas regras de imposto sobre heranças, os herdeiros precisarão arquivar um novo formulário de IRS chamado Formulário 8939, Alocação de Aumento na Base para a Propriedade Recebida de um Decedente .
É um retorno de informação apenas, ao contrário de uma declaração de imposto, e será devida em ou antes de 17 de janeiro de 2012. Extensões de tempo para arquivar Formulário 8939 não serão concedidas, e formulários alterados podem ser arquivados apenas em circunstâncias limitadas. Informações sobre extensões e alterações podem ser encontradas nas instruções e no Aviso 2011-66.
Quais propriedades de 2010 devem optar por aplicar as regras de base de transição modificadas em oposição às regras de imposto sobre heranças? Em geral, os herdeiros de um patrimônio de 2010 que excedam US $ 5.000.000 precisarão executar os números para determinar se a aplicação das regras modificadas de transição versus as regras de imposto de propriedade faz sentido, já que haverá um ponto de ruptura no qual fará mais sentido aplicar um em vez do outro.
Regras Tributárias 2010
De acordo com as disposições do TRA 2010, o imposto federal sobre imóveis, que, como mencionado acima, deveria desaparecer completamente para o ano fiscal de 2010 sob os termos da EGTRRA, foi milagrosamente ressuscitado e aplicado retroativamente a 1 de janeiro de 2010 para todos os 2010 propriedades. O proponente desta nova lei fiscal tributária é que ela oferece a maior isenção de imposto sobre imóveis de todos os tempos - US $ 5.000.000 - e a menor alíquota de imposto imobiliário - 35%. Além disso, os herdeiros dos decedentes de 2010 que optarem por fazer uso das regras do imposto sobre heranças, em vez das regras modificadas de transição, receberão um aumento total na base de suas propriedades herdadas.
Como mencionado acima, as regras de imposto imobiliário são as regras padrão para as propriedades de 2010. Isso significa que, se o patrimônio bruto não excedeu US $ 5.000.000, os herdeiros não precisaram fazer nada e receberam um passo integral na base de seus ativos herdados. Mas se a propriedade excedeu US $ 5.000.000 em valor, a morte ocorreu entre 1 de dezembro e 17 de dezembro de 2010, e os herdeiros quiseram aplicar as regras de imposto imobiliário em vez das regras modificadas de transição, então os herdeiros precisariam arquivar um estado federal declaração fiscal, Formulário IRS 706 , Declaração de Imposto de Estado dos Estados Unidos (e transferência por transferência) , em ou antes de 19 de setembro de 2011. Mas a Receita Federal criou confusão ao não liberar a versão final do Formulário 706 até o início de setembro.
Para os herdeiros de 2010 que excederam US $ 5.000.000 e seu falecido benfeitor morresse entre 18 de dezembro e 31 de dezembro de 2010, se quisessem aplicar o imposto sobre heranças em vez das regras modificadas de transição, então teriam de preencher o Formulário IRS 706 em ou antes de nove meses após a data de morte de seu benfeitor falecido, exceto que, como mencionado acima, o formulário não foi liberado até o início de setembro.
Por essa razão, os herdeiros de 2010 que precisam apresentar o Formulário 706, mas não puderam prepará-lo e arquivá-lo no prazo, devem preencher o Formulário 4768 do IRS , Solicitação de Prorrogação do Prazo para Devolver e / ou Pagar US Estate (e Geração- Pular Transferências) Impostos , para receber uma prorrogação automática de seis meses do prazo para apresentar o Formulário 706 e pagar quaisquer impostos que possam ser devidos.
Regras do imposto sobre presentes de 2010
Embora o TRA 2010 tenha feito mudanças significativas nas regras que regem os impostos federais sobre o patrimônio, ele não afetou a isenção de imposto vitalício, que permaneceu em US $ 1.000.000. No entanto, de acordo com as disposições da EGTRRA, a taxa de doação deveria ser reduzida de 45% em 2009 para 35% em 2010, e o TRA 2010 não afetou essa redução na taxa de imposto sobre doações.
Para aqueles que fizeram doações tributáveis em 2010, eles precisarão arquivar o Formulário 709 do IRS , Declaração de Imposto de Domicílio dos Estados Unidos (e transferência de geração) , até 16 de abril de 2012 (desde 15 de abril cai em um domingo).