Quando deve um formulário de propriedade IRS formulário 706?
O valor da propriedade excede a isenção do imposto de propriedade
O formulário 706 deve ser apresentado quando o patrimônio bruto de um cidadão ou residente dos EUA mais os presentes tributáveis ajustados que ele recebeu durante sua vida são avaliados em mais de US $ 5,45 milhões a partir de 2016.
Este limiar foi indexado pela inflação, pelo que se prevê que aumente gradualmente de ano para ano.
Para determinar se um retorno deve ser arquivado, adicione:
- Doações tributáveis ajustadas de acordo com a Seção 2001 (b) feitas pelo falecido após 31 de dezembro de 1976
- A isenção específica total permitida sob a Seção 2521 (como em vigor antes de sua revogação pela Lei de Reforma Tributária de 1976) para presentes feitos pelo falecido após 8 de setembro de 1976
- O valor do patrimônio bruto do falecido - seus ativos antes de deduzir para passivos como dívidas e impostos
Qualquer propriedade bruta avaliada em US $ 5,45 milhões ou mais a partir de 2016 deve apresentar um Formulário 706, mesmo se nenhum imposto federal sobre a herança for devido após as deduções aplicáveis e os créditos fiscais terem sido aplicados.
O Decedent foi casado e o cônjuge sobrevivente quer fazer uma eleição de portabilidade
A " portabilidade " da isenção do imposto sobre heranças entre casais foi introduzida em 2011. Segundo esta regra, um cônjuge sobrevivo pode optar por retirar a isenção do imposto sobre heranças do cônjuge falecido, referido como "DSUE", e adicioná-lo ao seu próprio governo federal. isenção de imposto imobiliário.
Por exemplo, se um marido falecer em 2016 e sua isenção de imposto imobiliário de US $ 5,45 milhões não for totalmente utilizada, sua esposa poderá adicionar a porção não utilizada à sua isenção de US $ 5,45 milhões. Se ele não usou nenhuma de suas isenções fiscais, ela pode liberar até US $ 10,9 milhões sem impostos em sua morte. Se apenas US $ 2 milhões da isenção do marido forem usados, a esposa pode optar por adicionar a isenção restante de US $ 3,45 milhões à sua isenção de US $ 5,45 milhões e pode deixar até US $ 8,9 milhões para seus beneficiários isentos de impostos.
Um cônjuge sobrevivente pode optar por usar a isenção do imposto sobre a propriedade do cônjuge falecido mediante o preenchimento do Formulário 706 para o seu patrimônio, independentemente de o imóvel estar sujeito a qualquer imposto sobre heranças.
Quando o formulário 706 e o pagamento do imposto imobiliário são devidos?
O formulário 706 deve, em geral, ser apresentado e qualquer imposto devido deve ser pago dentro de nove meses da data de falecimento do falecido. Uma prorrogação automática de seis meses do prazo para arquivamento é concedida a fazendas que arquivam o Formulário IRS 4768 , o Pedido de Prorrogação do Prazo para Apresentar uma Declaração de Retorno e / ou Pagar Impostos Norte-Americanos (e Transferência de Transferência de Geração). Sob certas circunstâncias limitadas, mais tempo adicional para arquivar pode ser concedido.
Quais estados requerem a preparação do formulário 706?
Mesmo que uma propriedade não seja tributável em nível federal, ela pode ser tributada em nível estadual. Algumas propriedades que não são tributáveis para propósitos estaduais e federais ainda podem ser necessárias para preparar e arquivar devoluções de impostos estaduais. A partir de 2014, os seguintes estados exigem que as propriedades preparem e arquivem o Formulário IRS 706 no nível estadual, juntamente com todos os formulários de imposto estaduais necessários:
- Distrito da Colombia
- Havaí
- Illinois (para 2009 e anos anteriores e 2011 e anos futuros)
- Kansas (para 2009 e anos anteriores)
- Maine
- Maryland
- Massachusetts
- Minnesota
- Nova Jersey
- Nova york
- Oregon
- Vermont
Quando deve uma propriedade não tributável considerar o formulário de apresentação 706?
Algumas fazendas que não são obrigadas a depositar declarações de impostos federais sobre imóveis devem considerar a possibilidade de arquivá-las de qualquer maneira para garantir os valores justos de mercado dos ativos imobiliários na data da morte. Isso inclui propriedades que utilizam AB Trusts ou ABC Trusts , bem como propriedades que criam trusts vitalícios para o benefício de beneficiários não-cônjuges. Geralmente, é muito mais fácil liquidar posteriormente o patrimônio de um cônjuge sobrevivo ou de um cônjuge beneficiário quando uma declaração de imposto sobre heranças tenha sido previamente apresentada porque os valores iniciais de mercado e o aumento na base dos ativos imobiliários serão claramente declarados no início. Formulário IRS do falecido 706.
Para obter a versão mais recente do Formulário 706 e suas instruções, visite a página de formulários do IRS.
Para versões históricas do Formulário 706 e suas instruções, visite a página de produtos do ano anterior.