Planejamento Tributário Estadual para Casais Casados
Então, como funciona o planejamento ABC Trust?
Entendendo o planejamento tradicional de confiança da AB
Para entender como o sistema ABC Trust funciona, primeiro você precisa entender como o sistema AB Trust funciona.
Se um casal tem um plano imobiliário da AB Trust, então quando o primeiro cônjuge morre, um montante igual à isenção do imposto federal sobre a propriedade será financiado na B Trust e qualquer coisa sobre este valor será financiada na Trust. O que isso faz? Ele usa a isenção do imposto de espólio federal do cônjuge falecido, de modo que, quando o cônjuge sobrevivente morre mais tarde, o que resta no B Trust não será tributado na propriedade do cônjuge sobrevivente. O cônjuge sobrevivente poderá então deixar uma quantia igual à sua própria isenção do imposto federal sobre heranças para filhos ou outros beneficiários, permitindo assim que casais casados repassem duas vezes a isenção do imposto federal sobre a propriedade livre de impostos imobiliários.
Mas o que acontece com os ativos deixados no A Trust?
Embora esses ativos sejam tributados como parte do patrimônio do cônjuge sobrevivo, o pagamento do imposto será diferido até que o cônjuge sobrevivo morra.
Aqui está um exemplo: Joe e Mary valem US $ 12 milhões, e quando Joe morre em 2013, ele tem US $ 6,25 milhões em seu nome separado ou Revocable Living Trust e seu plano imobiliário inclui o planejamento da AB Trust.
Sob esses fatos, US $ 5,25 milhões vão para o Joe's B Trust e US $ 1 milhão para o Joe's A Trust, ambos para o benefício de Mary, e nenhum imposto federal sobre imóveis será devido como resultado da morte de Joe. Em vez disso, quando Mary morre mais tarde, o B Trust não será tributado, uma vez que usou a isenção do imposto sobre heranças de Joe, e apenas o que sobrou do A Trust será tributado como parte do espólio de Mary.
Digite a lacuna do imposto sobre a morte do estado e o uso do planejamento de confiança ABC
Usando os mesmos fatos acima, o que aconteceria se Joe e Mary morassem no Tennessee, que cobra um imposto estadual separado sobre imóveis além do imposto federal sobre imóveis e ofereça uma isenção de US $ 1,25 milhão em 2013? Após a morte de Joe, US $ 5,25 milhões devem entrar no B Trust e US $ 1 milhão devem entrar no A Trust, mas como o montante financiado pelo B Trust excede em muito US $ 1,25 milhão a isenção do imposto predial do Tennessee, haverá um cerca de US $ 498.750 após a morte de Joe. Assim, US $ 5,25 milhões irão para o B Trust e apenas US $ 501.250 irão para o A Trust.
Se, no entanto, o plano imobiliário de Joe e Mary for elaborado para tirar proveito do sistema ABC Trust, então a propriedade de Joe será dividida da seguinte forma:
- US $ 1,25 milhão irão para o B Trust - isentos para propósitos estaduais e federais
- US $ 4 milhões irão para o C Trust - apenas QTIP do estado, isentos para fins federais
- $ 1 milhão irá para o QTIP A Trust - state e federal
Assim, o plano ABC Trust resultará, portanto, no vencimento de impostos estaduais ou federais no Tennessee no momento da morte de Joe.
O que faz o C Trust no ABC Trust Planning?
Como ilustrado acima, a B Trust irá deter a isenção do imposto imobiliário de US $ 1 milhão, a C Trust manterá a diferença entre a isenção do imposto imobiliário e a isenção do imposto federal de US $ 4 milhões, e o A Trust manterá o que sobrou. Assim, o C Trust efetivamente adia o pagamento dos impostos estaduais e federais sobre o déficit de US $ 4 milhões entre o Tennessee e os impostos federais até que o cônjuge sobrevivente morra, mas ainda preserva a isenção total de US $ 5,25 milhões para a próxima geração.