Confiança AB e Portabilidade da Isenção do Imposto sobre a Propriedade
Note-se que a partir de 2011, a isenção do imposto federal de propriedade foi transferida entre casais. Isto é referido como " portabilidade da isenção de imposto imobiliário " e significa que se um dos cônjuges falecer em 2011 ou mais tarde e toda a sua isenção do imposto federal não for necessária para evitar os impostos imobiliários , então a porção não utilizada do espólio do cônjuge falecido isenção de impostos pode ser adicionada à isenção do imposto sobre heranças do cônjuge sobrevivo. Isso, em essência, significa que, em 2014, um casal poderá repassar até US $ 10.680.000 a seus herdeiros livres de impostos federais sobre imóveis sem a necessidade de usar o planejamento da AB Trust.
Então, a portabilidade da isenção do imposto imobiliário levou à extinção do AB Trusts? Não exatamente. Se os cônjuges tiverem diferentes conjuntos de beneficiários finais, como no caso de um segundo casamento ou casamento posterior em que cada cônjuge tenha os seus próprios filhos que pretendem herdar os seus bens separados depois de ambos os cônjuges terem falecido, o casal desejará fazer uso planejamento do Trust Trust, a fim de assegurar que seus beneficiários separados sejam seus beneficiários finais.
Além disso, como o Havaí é atualmente o único estado entre os estados que cobra um imposto sobre heranças que tornou sua isenção de impostos entre casais, os planos AB Trust ou ABC Trust podem ser exigidos nesses estados para aproveitar os benefícios de ambos. isenções do imposto estadual do cônjuge.
Finalmente, a isenção de impostos federal de transferência de geração não é portátil, então os casais que quiserem dobrar o uso de suas isenções de GST precisarão usar o planejamento AB Trust ou ABC Trust para fazê-lo.
Como funciona o planejamento de confiança AB
Veja como o sistema AB Trust trabalha para maximizar o uso das isenções do imposto sobre espólios de ambos os cônjuges:
- O casal inclui a linguagem AB Trust apropriada em sua Última Vontade e Testamentos ou Revocable Living Trusts. Observe que isso não deve ser tentado sem a assistência de um advogado qualificado de planejamento imobiliário .
- O casal divide seus ativos para que cada cônjuge tenha aproximadamente o mesmo valor de ativos em seu nome individual ou em nome de seu Trust Revocable Living. Este é um passo importante e deve ser feito para que o sistema AB Trust funcione. Muitas vezes, os casais deixam seus ativos em contas conjuntas e isso anula completamente o uso do sistema AB Trust, uma vez que os ativos conjuntos passarão diretamente para o cônjuge sobrevivente, em vez da Última Vontade do cônjuge falecido ou Revocable Living Trust .
- Se o primeiro cônjuge morresse em 2013, os primeiros US $ 5.250.000 seriam financiados pelo B Trust, e se o primeiro cônjuge morresse em 2014, os primeiros US $ 5.340.000 seriam financiados pelo B Trust. Isso efetivamente usa a isenção federal de impostos imobiliários do primeiro cônjuge para morrer. O B Trust pode ser relativamente flexível e usado para o benefício do cônjuge sobrevivente e dos descendentes ou outros beneficiários.
- Se os ativos do cônjuge falecido excederem US $ 5.250.000 em 2013 ou US $ 5.340.000 em 2014, o excesso será financiado no Fundo A. Isto irá adiar o pagamento de impostos sobre a propriedade sobre os bens acima da isenção do cônjuge falecido até depois da morte do cônjuge sobrevivo. Devido a este adiamento do imposto sobre heranças, o Fundo A é menos flexível e só pode ser usado em benefício do cônjuge sobrevivo. Além disso, a lei federal exige que o cônjuge sobrevivente receba toda a renda da Fundação A para que se qualifique para a dedução conjugal ilimitada .
- Quando o cônjuge sobrevivente morre mais tarde, o cônjuge sobrevivente ainda terá sua própria isenção do imposto sobre a propriedade. Se a isenção for de US $ 5.340.000 quando o cônjuge sobrevivente morrer, os primeiros US $ 5.340.000 dos ativos separados do cônjuge sobrevivo serão transferidos para os beneficiários finais. Qualquer coisa acima de $ 5.340.000 será tributada.
- Os activos que permanecem no património da B Trust são isentos de impostos para os beneficiários finais. Isso ocorre porque a B Trust usou a isenção do imposto federal sobre a propriedade do primeiro cônjuge para morrer, então qualquer coisa que sobrar no B Trust passará a ser isenta de impostos. Isso pode proporcionar uma vantagem extraordinária aos beneficiários finais se o cônjuge sobrevivente não precisar usar os ativos do B Trust e eles continuarem a crescer em valor durante o tempo de vida restante do cônjuge sobrevivo.
- Os ativos remanescentes do Fundo A serão tributados como parte do patrimônio do cônjuge sobrevivo. Como mencionado acima, o imposto sobre a herança do Fundo A é efetivamente diferido até que o cônjuge sobrevivo morra.
- O saldo do Trust A que permanece após o pagamento da folha do imposto sobre a herança passa para os beneficiários finais. Observe que os beneficiários do Trust A e do Trust B podem ser diferentes.
Como ilustrado acima, o uso efetivo do sistema AB Trust permite que casais casados transfiram até US $ 10.680.000 para seus beneficiários finais, livres de quaisquer impostos federais sobre imóveis. O planejamento da AB Trust também permite que os casais casados minimizem os impostos sobre imóveis, assegurando que suas propriedades separadas passem para os beneficiários de sua escolha e da maneira que escolherem.
Portabilidade da Isenção do Imposto Predial
Se o valor do espólio do cônjuge falecido estiver abaixo do valor da isenção do imposto federal sobre a propriedade, de modo que não haja necessidade de estabelecer e financiar o Fundo A, a parcela não utilizada da isenção do imposto sobre espólios do cônjuge falecido poderá ser transferida e adicionada ao mesmo. a isenção do imposto sobre espólio do cônjuge sobrevivo pela apresentação atempada de uma declaração federal de imposto sobre heranças, Formulário 706 do IRS. Isto será importante para casais que têm propriedades desequilibradas (por exemplo, um segundo ou mais casamento onde um dos cônjuges é mais rico que o outro) ou onde propriedade do cônjuge aumenta significativamente em valor após a morte do primeiro cônjuge.