Fazendo uso da isenção de imposto imobiliário não utilizada do cônjuge falecido
O que significa portabilidade da isenção de imposto imobiliário?
A portabilidade da isenção de imposto imobiliário significa que se um dos cônjuges falecer e não fizer pleno uso de seus US $ 5.000.000 (em 2011, US $ 5.120.000 em 2012, US $ 5.250.000 em 2013, US $ 5.340.000 em 2014 e US $ 5.430.000 em 2015) isenção do imposto federal de propriedade, então o cônjuge sobrevivente pode fazer uma eleição para pegar a isenção não utilizada e adicioná-la à isenção do cônjuge sobrevivo.
Que ótimo conceito, certo? Bem, tenha em mente que historicamente o sistema “AB Trust” foi projetado para fazer o que a eleição de portabilidade faz. De acordo com um plano imobiliário da AB Trust, quando o primeiro cônjuge morre, seu estado ou propriedade será dividido em dois fundos separados, um que é igual à isenção do imposto federal (este é o “B Trust”) e um que detém o montante que excede a isenção (este é o "A Trust"). (Note que se o valor do espólio do cônjuge falecido não exceder a isenção do imposto sobre a propriedade, então apenas o “B Trust” precisará ser criado e financiado.) Ao dividir o espólio do falecido em duas partes, um plano AB Trust permite o B Trust para passar isenção de impostos aos herdeiros depois que o cônjuge sobrevivente morrer.
E como o cônjuge sobrevivente terá sua isenção de imposto sobre a propriedade que pode ser aplicada ao valor de sua propriedade, um plano da AB Trust permitirá que um casal passe duas vezes mais que a isenção do imposto federal sobre a propriedade livre de impostos federais. (Nota: Em alguns estados que coletam um imposto imobiliário estadual separado, o planejamento "ABC Trust" é necessário em vez do planejamento AB Trust.)
Mas agora, com a introdução da portabilidade da isenção do imposto sobre a propriedade, os casais não precisam usar o planejamento da AB Trust para tirar proveito das isenções do imposto sobre espólios de ambos os cônjuges.
Exemplo de portabilidade
Por exemplo, se Bob e Sally são casados e Bob morre em 2011 e só usa US $ 3.000.000 de sua isenção de imposto federal de US $ 5.000.000, então Sally pode optar por pegar a isenção não utilizada de US $ 2.000.000 de Bob e adicioná-la à sua isenção de imposto imobiliário. Assumindo que Sally não tenha usado nenhuma isenção de impostos para a vida inteira e faça a eleição de portabilidade, Sally terá uma isenção de US $ 7.250.000 em 2013 (isenção de US $ 2.000.000 de Bob, mais isenção de US $ 5.250.000 de Sally = isenção de US $ 7.250.000).
Como fazer uma eleição adequada de portabilidade
Então, como é que Sally faz a eleição para usar a isenção de imposto de propriedade não utilizada por Bob? Para um cônjuge sobrevivente fazer a eleição para usar a isenção de imposto de propriedade não utilizada do falecido cônjuge, o cônjuge sobrevivente deve apresentar atempadamente o formulário IRS 706 , Estados Unidos Estate (e transferência de geração-salto) declaração de imposto. O formulário 706 deve ser entregue até nove meses após a data do falecimento do cônjuge falecido; no entanto, uma prorrogação automática de seis meses pode ser solicitada mediante o preenchimento de um Formulário 4768 do IRS, solicitação de prorrogação do prazo de devolução e / ou pagamento de impostos nos Estados Unidos (e transferência de geração) antes ou depois da data de vencimento do formulário. 706.
Nota: Em 17 de fevereiro de 2012, o IRS divulgou o Aviso 2012-21 , que prevê que para determinadas propriedades, a eleição de portabilidade pode ser feita dentro de 15 meses após a data do falecimento, mesmo que o cônjuge sobrevivente não tenha apresentado atempadamente um Formulário 4768.
Qual é o futuro da portabilidade da isenção de imposto imobiliário?
Embora as disposições do TRUIRJCA tenham expirado em 31 de dezembro de 2012, as disposições do ATRA tornaram a portabilidade uma opção permanente para os casais casados. Naturalmente, qualquer coisa que Washington torne "permanente" é permanente até que seja tomada uma decisão de que ela deve ser alterada.