Uma data de avaliação alternativa pode reduzir os impostos imobiliários
O valor justo de mercado de todos os ativos pertencentes a uma pessoa falecida no momento de sua morte contribui para o seu patrimônio bruto para fins fiscais. Valores acumulados acima de US $ 5,45 milhões estão sujeitos a uma taxa de imposto de propriedade de 40% a partir de 2016. Isso pode resultar em uma alta taxa de impostos para propriedades significativamente grandes, portanto, o Internal Revenue Code oferece uma opção.
Valores a partir da data da morte podem ser usados, ou o representante pessoal da propriedade pode optar por usar uma data de avaliação alternativa em vez disso, seis meses após a data da morte. A propriedade deve ser grande o suficiente para que ela deva impostos imobiliários, e usar a data de avaliação alternativa deve reduzir esse passivo fiscal para a propriedade se qualificar.
Usando a data de avaliação alternativa quando a propriedade é vendida
O que acontece se alguma propriedade da pessoa falecida for vendida, distribuída ou descartada antes da data de avaliação alternativa? Nestas circunstâncias, o valor da propriedade deve ser determinado a partir da data de venda, distribuição ou outra disposição. O valor não é revertido automaticamente para a data da morte.
Vantagens de usar a data de avaliação alternativa
Por que o representante pessoal escolheria usar os valores de data de avaliação alternativa em vez da data dos valores de morte?
A vantagem é que, se um ou mais bens patrimoniais tiverem perdido uma quantia significativa de valor durante os seis meses após a morte, isso reduzirá o valor do imposto sobre a herança que é devido.
As propriedades com valores próximos do valor de isenção de US $ 5,45 milhões podem se beneficiar particularmente. Se a avaliação da data do falecimento refletir um patrimônio bruto global no valor de US $ 5,46 milhões, a utilização da data de avaliação alternativa poderá potencialmente trazer esse valor para baixo do limite se determinados ativos tiverem perdido o valor.
Isso pode significar uma economia de US $ 4.000, dinheiro que poderia ser destinado aos beneficiários - 40% da diferença de US $ 10.000 entre US $ 5,45 milhões e US $ 5,46 milhões. Uma propriedade avaliada em US $ 5,45 milhões ou menos não seria responsável por impostos imobiliários.
Desvantagens de usar a data de avaliação alternativa
Se os valores de data de avaliação alternativa forem usados, todos os ativos devem ser reavaliados, não apenas aqueles que tiverem diminuído de valor. Isso pode afetar a redução geral no valor da propriedade e resultar em menos economia de impostos. Cada economia de US $ 10.000 em valor pode ser compensada pelo ganho de US $ 10.000 no valor de outro item da propriedade.
A utilização da data de avaliação alternativa também pode afetar o step-up na base de que beneficiam os beneficiários que mais tarde vendem ativos herdados. A base tributária incrementada em um ativo herdado é o valor do ativo na data de avaliação para fins de imposto sobre herança. Os impostos sobre ganhos de capital vencem sobre a diferença entre este valor e o eventual preço de venda. Quando a data de avaliação alternativa diminui a base de cálculo, o beneficiário pode ser responsabilizado por maiores ganhos de capital - ele obterá mais lucros.
Quando e como fazer a eleição da data de avaliação alternativa
O representante pessoal deve optar por usar a data de avaliação alternativa no prazo de um ano a contar da data de vencimento da declaração de imposto federal da propriedade, Formulário IRS 706 , incluindo extensões.
Não há como solicitar uma extensão para fazer a eleição. A eleição é irrevogável depois de feita.
O representante pessoal faz a eleição indicando-a no Formulário 706 do IRS na linha 1, página 2, parte 3.