Lição Investir 4 - Analisando uma Demonstração de Resultados
Como calcular o método de depreciação linear
Para calcular o método de depreciação linear, você precisa obter o preço de compra ou o custo de aquisição de um ativo e subtrair o valor recuperado no momento em que for retirado, vendido ou descartado. Então, você divide esse número pelo total de anos de produto que o ativo pode razoavelmente esperar que beneficiem a empresa (isso é chamado de "vida útil" no jargão contábil). Em outras palavras, escrevê-lo como um problema de matemática:
- Depreciação de linha reta = (Preço de compra do ativo - Valor de resgate aproximado) ÷ Vida útil estimada do ativo
Um exemplo de um cálculo de depreciação linear
Você é dono de uma pequena empresa e decide comprar um novo servidor de computador a um custo de US $ 5.000. Você estima que, no final de sua vida útil, haverá US $ 200 em valor residual para as peças, que você pode vender para recuperar parte do seu desembolso.
As regras contábeis existentes permitem uma vida útil máxima de cinco anos para computadores. No passado, sua empresa atualizou seu hardware a cada três anos, por isso você acredita que essa é uma estimativa mais realista da vida útil, porque você está apto a descartar o computador naquele momento. Usando essas informações, você pode calcular o custo de depreciação linear da seguinte forma:
- Etapa I: (Preço de compra de US $ 5.000 - valor de resgate aproximado de US $ 200) ÷ 3 anos de vida útil estimada
- Etapa 2: US $ 4.800 (3)
- Resposta: despesa de depreciação linear anual de US $ 1.600
Entendendo como as taxas de depreciação se ajustam à demonstração de resultados, balanço e demonstração do fluxo de caixa
No exemplo que acabamos de calcular, aqui está o que realmente aconteceria, supondo que você tenha comprado o computador por dinheiro.
- US $ 5.000 seriam transferidos da linha de caixa e equivalentes de caixa do balanço patrimonial para a linha de propriedades, instalações e equipamentos do balanço patrimonial.
- Ao mesmo tempo, a demonstração do fluxo de caixa mostraria uma saída de US $ 5.000 para despesas de capital.
- US $ 1.600 seriam cobrados na demonstração do resultado a cada ano durante três anos. Isso significa que mesmo que você tenha se separado de US $ 5.000 no primeiro ano e US $ 0 a cada ano, os lucros serão reduzidos em US $ 1.600 no primeiro ano, US $ 1.600 no segundo ano e US $ 1.600 no terceiro ano.
- Cada um desses encargos de US $ 1.600 seria balanceado em contrapartida à conta de ativo imobilizado no balanço patrimonial, conhecida como depreciação acumulada , que efetivamente reduz o valor contábil do ativo. Por exemplo, após o primeiro ano, o balanço mostraria uma compensação computacional de US $ 5.000 por uma contraprestação de depreciação acumulada de US $ 1.600, de modo que o valor contábil líquido seria de US $ 3.400.
- Ao final de três anos, o valor contábil seria de US $ 200 no balanço patrimonial, a despesa de depreciação seria concluída de acordo com o método de depreciação linear e a administração retiraria o ativo. O preço de venda retornaria ao caixa e equivalentes de caixa, qualquer ganho ou perda acima ou abaixo do valor de recuperação estimado seria registrado e não haveria mais nenhum valor contábil na linha de ativo fixo do balanço patrimonial.
O uso do método de depreciação linear, ou qualquer outro método de depreciação, pode resultar em diferenças temporárias nas demonstrações financeiras reportadas
Uma peculiaridade do uso do método de depreciação linear na demonstração de resultados reportada surge quando o Congresso aprova leis que permitem métodos de depreciação mais acelerados nas declarações fiscais do que a administração decide empregar nas demonstrações financeiras reportadas reunidas sob as regras do GAAP.
Quando isso ocorre, é provável que a administração tire proveito disso porque pode aumentar o valor intrínseco.
Especificamente, enquanto os números de ganhos relatados representam com mais precisão a realidade econômica devido à natureza suavizada do método de depreciação linear, aceitar antecipadamente a dedução fiscal acelerando a depreciação no retorno de imposto pode significar mais dinheiro economizado neste ano . Isso é dinheiro que pode ser colocado para trabalhar para o crescimento futuro ou maiores dividendos para os proprietários. (Você sabe o valor do dinheiro no tempo que, na maioria dos casos, um dólar hoje é mais valioso do que um dólar no futuro.)
No entanto, isso resulta em um problema. Os registros fiscais não correspondem aos registros contábeis. Felizmente, eles se equilibrarão no tempo, à medida que as chamadas diferenças temporais se resolvem ao longo da vida útil do ativo. Enquanto isso, ajustes especiais precisam ser feitos nas informações financeiras reportadas no relatório anual e na declaração 10-K .
As especificidades desses ajustes não são importantes para você agora. A versão simplificada é que um ativo fiscal diferido especial será colocado no balanço patrimonial para servir como uma maneira de ajustar a diferença entre a demonstração do resultado e a demonstração do fluxo de caixa. Ao longo do tempo, esse ativo fiscal diferido será reduzido até que o lucro reportado de acordo com o GAAP e a receita informada para o IRS se alinhe no final do cronograma de depreciação linear.
O cálculo de depreciação em linha reta deve deixar claro o quanto a administração da Leeway tem no gerenciamento de ganhos reportados em qualquer período dado
Até agora, você pode ter pensado: parece que a administração tem muita discrição para determinar o quanto os ganhos reportados são altos ou baixos em determinado período. Você está certo. As políticas de depreciação envolvem isso, especialmente para empresas com uso intensivo de ativos .
Por outro lado, há estimativas de depreciação geralmente aceitas para a maioria dos principais tipos de ativos que fornecem alguma restrição. Estes são encontrados em publicações chamadas tabelas Asset Life. Por exemplo, de acordo com a The Clorox Company, um dos maiores fabricantes de produtos de limpeza do mundo, usa o seguinte cronograma de depreciação em seus cálculos:
- Melhorias de terrenos são depreciadas ao longo de 10 a 30 anos
- Edifícios são depreciados ao longo de 10 a 40 anos
- Máquinas e equipamentos são depreciados ao longo de 3 a 15 anos
- Equipamentos de informática é depreciado ao longo de 3 anos
- Custo de software capitalizado é depreciado entre 3 a 7 anos
- Móveis e utensílios são depreciados entre 5 a 10 anos
- O equipamento de transporte é depreciado ao longo de 5 a 10 anos
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