Muitas empresas calculam suas despesas de depreciação usando um método contábil chamado depreciação acelerada . Nesse cenário de depreciação, um ativo, como um equipamento, tem seu valor contábil reduzido no balanço a uma taxa mais rápida do que um método tradicional de depreciação linear . As empresas usam alguns métodos diferentes para conseguir isso, como o método da soma de dígitos dos anos (SYD).
Razões para Acelerar a Depreciação
Os métodos de depreciação acelerada permitem maiores deduções de despesas de depreciação nos primeiros anos de vida do equipamento ou de outros ativos. As empresas geralmente usam esse método para minimizar sua receita tributável. Os métodos de depreciação acelerada também podem ser vistos como mais precisos, pois assumem que um ativo perde a maior parte de seu valor nos primeiros anos de uso.
Calculando Soma da Depreciação dos Dígitos dos Anos
Para calcular os encargos de depreciação usando a soma do método dos dígitos dos anos, você precisará primeiro obter a base depreciável, que é o custo do ativo.
Em seguida, você calculará o valor de salvamento do ativo. Esse cálculo funciona da mesma forma para os métodos SYD e de depreciação linear. Por exemplo, se você comprar um ativo por US $ 100.000 e ele puder ser vendido por um valor estimado de US $ 10.000 no final de sua vida útil, o saldo sujeito a depreciação será de US $ 90.000 e o valor residual será de US $ 10.000.
Para o exemplo a seguir, o custo do ativo é de US $ 25.000 com valor de recuperação zero para simplificação. O ativo tem uma vida útil depreciável de cinco anos.
Calcular a "porcentagem aplicável" de depreciação para cada ano de vida do ativo. Para fazer isso com a soma do método dos dígitos dos anos, você pode usar um dos seguintes métodos.
Pegue a vida esperada de um ativo em anos, conte de volta para um, depois some os números. Por exemplo, para um ativo com cinco anos de vida útil estimada, você executaria o seguinte cálculo:
5 anos de vida útil = 5 + 4 + 3 + 2 + 1
SYD = 15
Como alternativa, você pode usar a seguinte equação para calcular a porcentagem aplicável:
SYD = vida depreciável * (vida depreciável + 1) / 2
Usando nosso exemplo atual, isso se tornaria:
SYD = 5 * (5 + 1) / 2 = 15
A fórmula em ação
Usando as informações da ezplead acima, você calcularia a porcentagem de depreciação aplicável para cada ano depreciável. No primeiro ano, o valor do ativo sujeito a depreciação seria contabilizado em 5/15 em valor (a fração 5/15 é igual a 33,33% do valor do ativo). No segundo ano, o valor do ativo sujeito a depreciação seria contabilizado em 4/15 (26,67%). No terceiro ano, o valor do ativo sujeito a depreciação seria contabilizado em 3/15 (20,00%). Isso continuaria até que o ativo estivesse totalmente depreciado, tendo sido totalmente contabilizado na demonstração do resultado e totalmente depreciado no balanço patrimonial.
Para mostrar o exemplo no formato de tabela, a despesa de depreciação de SYD para a vida desse ativo seria a seguinte:
| Ano | Fração SYD | Taxa de depreciação percentual aplicável | Despesa Anual de Depreciação na Demonstração do Resultado | Base de Depreciação Restante | Valor de Salvamento |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 5/15 | 33,33% | $ 8.333,33 | $ 16.666,67 | $ 0 |
| 2 | 4/15 | 26,67% | US $ 6.666,67 | US $ 10.000,00 | $ 0 |
| 3 | 15/03 | 20.00% | US $ 5.000,00 | US $ 5.000,00 | $ 0 |
| 4 | 2/15 | 13,33% | US $ 3.333,33 | $ 1.666,67 | $ 0 |
| 5 | 1/15 | 6,67% | $ 1.666,67 | US $ 10.000 | $ 0 |
O mesmo ativo, usando depreciação linear e valor de resgate zero, seria depreciado a (US $ 25.000 / 5) ou US $ 5.000 por ano durante cinco anos, até que o ativo desvalorize para valor zero.
A mesma empresa, com exatamente os mesmos ativos, parece estar ganhando diferentes quantias de lucro e ter ativos carregados em valores diferentes no balanço patrimonial, dependendo de qual método de depreciação foi utilizado.
Nos dois casos, a realidade econômica é a mesma.