Os Fundamentos da Seção 199 Dedução Fiscal
O Básico da Seção 199 Dedução
Empresas com "atividades de produção qualificadas" podem deduzir impostos de 3% do lucro líquido. Quanto mais complicado o negócio, mais complicada é a matemática para calcular a dedução das atividades de produção doméstica.
Em suma, as empresas envolvidas na fabricação e outras atividades de produção qualificadas terão que implementar mecanismos de contabilidade de custos para garantir que sua dedução fiscal seja calculada com precisão.
Atividades de produção qualificada
Uma empresa envolvida nas seguintes linhas de negócios pode se qualificar para a dedução das atividades de produção nacional. As "atividades de produção qualificada" elegíveis para reivindicar a dedução de acordo com a Seção 199 do Código da Receita Federal incluem:
- Fabricação baseada nos EUA
- Venda, arrendamento ou licenciamento de itens que foram fabricados nos EUA
- Venda, arrendamento ou licenciamento de filmes produzidos nos EUA
- Serviços de construção nos EUA, incluindo construção e renovação de propriedades residenciais e comerciais
- Serviços de engenharia e arquitetura relacionados a um projeto de construção nos EUA,
- Desenvolvimento de software nos EUA, incluindo o desenvolvimento de videogames.
Regra Geral e Porto Seguro
A dedução das atividades de produção doméstica é limitada à renda resultante de atividades de produção qualificadas em parte total ou significativa com base nos EUA. As empresas devem usar a regra do porto seguro ou alocar custos usando os fatos e circunstâncias de seus negócios se qualquer parte das atividades de produção ou produção ocorrer fora dos EUA A regra do porto seguro se aplica se pelo menos 20% dos custos totais forem provenientes de atividades de produção nos EUA.
Atividades de produção não qualificadas
As seguintes linhas de negócios são especificamente excluídas da reivindicação da dedução das atividades de produção nacional:
- Serviços de construção de natureza cosmética, como pintura
- Leasing ou licenciamento de itens para uma parte relacionada
- Vendendo alimentos ou bebidas preparados em um estabelecimento de varejo
Figurando a dedução fiscal
Calcular a dedução das atividades de produção doméstica pode ser ridiculamente simples ou extremamente complexa, dependendo da natureza do negócio. A chave é examinar "rendimento de atividades de produção qualificada" (QPAI) e as limitações.
Cálculo da Dedução das Atividades de Produção Doméstica
Receita de atividades de produção qualificada (QPAI)
menos despesas com atividades de produção qualificadas
é igual a atividades de produção qualificada lucro líquido
vezes a quantia de dedução de QPA de 3%
é igual à dedução provisória de QPA
Renda de atividade de produção qualificada (QPAI)
A receita de produção qualificada é toda a renda resultante de atividades de produção qualificadas. Para um negócio com apenas uma linha de negócios, isso será o mesmo que o rendimento bruto. Para empresas com várias linhas de negócios, a receita deve ser alocada.
Despesas de atividade de produção qualificada
Despesas qualificadas de atividades de produção são todas as despesas diretamente relacionadas às atividades de produção qualificadas.
Para um negócio com apenas uma linha de negócios, isso será o mesmo que o total de despesas. Para empresas com várias linhas de negócios, a receita deve ser alocada.
Limitações
O valor em dólares da dedução das atividades de produção doméstica é limitado. A dedução não pode exceder a receita bruta ajustada para proprietários únicos, parcerias, corporações S ou sociedades de responsabilidade limitada, ou renda tributável para empresas-C. A dedução não pode exceder 50% dos salários W-2.
Método Simplificado
"As regras são simplificadas para pequenas empresas em uma única linha de negócios", segundo Paul Schlather. Certifique-se de que sua empresa esteja qualificada de acordo com as regras de atividades de produção qualificadas e, em seguida, obtenha 3% da receita líquida. Compare o valor de 3% com a renda bruta ajustada e com os salários W-2 pagos. Um negócio não se qualificará para a dedução de atividades de produção doméstica se tiver lucro líquido zero ou zero salário W-2.
Onde reivindicar a dedução
As empresas devem preencher o formulário 8903 do IRS . Você também pode baixar as instruções para o formulário 8903.
Lei de imposto
Esta dedução era parte do American Jobs Creation Act de 2004 e está coberta pela Seção 199 do Internal Revenue Code e pelos Regulamentos 1.199 propostos pelo IRS. A dedução de atividades de produção doméstica é discutida em Seu Imposto de Renda de JK Lasser , Capítulo 40.23, e Impostos de Pequenos Negócios de JK Lasser, Capítulo 21.