Existem tipos específicos de renda sujeitos a retenção preventiva
O imposto de renda federal pode ser retido a uma taxa fixa de 28% sobre os seguintes tipos de renda:
- Interesse,
- Dividendos
- Dividendos de patrocínio,
- Rendas
- Royalties,
- Comissões e taxas pagas aos contratantes independentes,
- Pagamentos de corretores em transações de ações e obrigações,
- Pagamentos de operadores de barcos de pesca.
Quem está isento de retenção de backup?
Os cidadãos dos EUA e estrangeiros residentes estarão isentos de retenção na fonte se:
- Você relata corretamente seu nome e número do Seguro Social ao pagador usando o Formulário W-9 , e essas informações correspondem aos registros do IRS, e
- Você não foi notificado pelo IRS de que está sujeito à retenção preventiva obrigatória.
Quando o IRS requer retenção de backup?
O IRS exige que as empresas e instituições financeiras retenham 28% dos tipos de renda mencionados acima como retenção na fonte quando:
- "Você não dá ao pagador seu TIN [número de identificação do contribuinte] da maneira necessária.
- "O IRS notifica o pagador que o TIN que você deu está incorreto.
- "O IRS notifica o pagador para começar a reter juros ou dividendos porque você subnotificou juros ou dividendos em sua declaração de imposto de renda. O IRS fará isso somente depois de ter enviado quatro avisos por pelo menos um período de 120 dias.
- "Você não certifica que não está sujeito a retenção na fonte para subnotificação de juros e dividendos." (do tópico de imposto 307, retenção de backup)
Como impedir a retenção de backup
Retenção de backup devido a nome incorreto ou TIN no formulário W-9:
A retenção preventiva pode ser evitada fornecendo ao pagador de rendimentos o seu número de identificação de contribuinte (TIN) correto e o nome no Formulário W-9 e certificando que você não está sujeito à retenção de segurança.
Se o nome e o TIN fornecidos no Formulário W-9 não corresponderem aos registros do IRS, o IRS poderá enviar um aviso (chamado de aviso "B") ao pagador de renda alertando-os de que o TIN não corresponde aos registros do IRS. O pagador de renda enviará uma cópia do aviso "B" ao destinatário da renda. "Se você receber um aviso 'B' de um pagador, notificando que o TIN que você forneceu está incorreto, normalmente você pode impedir que a retenção de backup inicie ou interrompa a retenção de backup assim que começar, dando ao pagador seu nome correto e NIF. deve certificar que o TIN que você dá está correto. "
Às vezes, no entanto, o nome e o TIN ainda não correspondem aos registros do IRS, caso em que o IRS enviará um segundo aviso "B" ao pagador de renda, e o pagador de renda enviará uma cópia deste aviso "B" ao receptor de renda. "Se você receber um segundo aviso 'B' desse pagador, precisará fornecer ao pagador a verificação do seu TIN junto à Administração da Previdência Social ou à Receita Federal." (do tópico de imposto 307, retenção de backup)
- Para saber mais sobre os avisos enviados aos empregadores, consulte o artigo de Jean Murray sobre backup de retenção de avisos.
Retenção de reserva devido a juros ou dividendos anteriores não declarados:
O IRS algumas vezes exigirá retenção de reserva na receita de juros e dividendos se o contribuinte anteriormente subnotifica o valor da receita de juros ou da receita de dividendos em sua declaração de imposto de renda. Nesses casos, o IRS notificará o contribuinte enviando "quatro avisos durante pelo menos um período de 120 dias" para alertar o contribuinte de retenção futura (do Tópico de Imposto 307, Retenção Preventiva).
O procedimento para corrigir esta situação é delineado pelo IRS na publicação 505, Imposto retido na fonte e imposto estimado, como segue:
"Se você tiver sido notificado de que não declarou interesse ou dividendos, deverá solicitar e receber uma determinação da Receita Federal para impedir que a retenção preventiva inicie ou interrompa a retenção de backup após a data de início. Sua solicitação deve mostrar que pelo menos um dos seguintes situações se aplica.
- "Nenhuma subnotificação ocorreu.
- "Você tem uma disputa de boa-fé com o IRS sobre se ocorreu uma subnotificação.
- "Retenção de reserva causará ou estará causando dificuldades indevidas, e é improvável que você subnotifique juros e dividendos no futuro.
- "Você corrigiu a subnotificação mediante a apresentação de uma devolução original, se você não tiver arquivado um, ou arquivado um retorno emendado, e pagando todos os impostos, multas e juros devidos por quaisquer juros não declarados ou pagamentos de dividendos.
"Se o IRS determinar que a retenção de segurança deve parar, fornecerá a você a certificação e notificará os pagadores que receberam avisos anteriormente." (da Publicação 505, Retenção Fiscal e Imposto Estimado)
Como recuperar o montante de retenção de backup
Qualquer imposto de renda federal retido de sua renda devido a retenção na fonte será informado a você e ao IRS usando o Formulário 1099 apropriado (como o 1099-INT para receita de juros ). Você relataria então a quantidade de retenção quando você arquivar sua declaração de imposto.