A igualdade no casamento em todos os 50 estados tem implicações para o imposto de renda estadual
"A vida se torna mais fácil", diz Jason Dinesen, um agente registrado em Indianola, IA.
Ele é o fisco que eu vou a qualquer hora que eu tenho uma pergunta sobre problemas de casamento entre pessoas do mesmo sexo. Dinesen disse que os registros de impostos serão mais fáceis porque não existe mais "casamento do mesmo sexo". As pessoas são casadas ou não são casadas. De uma perspectiva fiscal, é isso.
"O maior benefício é que sua conformidade com a declaração de impostos foi simplificada drasticamente", dizem Nanette Lee Miller, CPA, e Janis Cowhey, JD, que são co-líderes do grupo de prática Modern Family e LGBT da Marcum LLP.
A partir de agora, as declarações de imposto originais de 2014 e todas as devoluções de impostos futuras serão preparadas e arquivadas usando um dos status de registro de casamento, caso as pessoas sejam casadas. A questão torna-se então o que fazer com os retornos previamente arquivados.
Juntos, Dinesen e eu apresentamos uma lista de todas as coisas fiscais que deveríamos nos preocupar como resultado da decisão da Suprema Corte em Obergefell v. Hodges (pdf).
Jason me ajudou a resumir apenas três itens:
- Analise as declarações de impostos estaduais do ano anterior.
- Altere sua retenção de imposto de renda estadual para reivindicar casado.
- Lembre-se de reivindicar quaisquer reembolsos do estado de retornos alterados na declaração de imposto federal do próximo ano.
Existem benefícios não fiscais também. Miller e Cowhey apontam que:
- Casais do mesmo sexo são agora elegíveis para benefícios da Previdência Social com base no histórico de ganhos do cônjuge, em todos os cinquenta estados.
- Eles também são elegíveis para tirar uma licença do trabalho sob o Federal Family e Medical Leave Act para cuidar de seu cônjuge.
- E eles são elegíveis para benefícios do veterano como cônjuge sobrevivo.
Alguma questão de impostos federais?
Não deveria haver nenhum problema persistente de impostos federais, Jason me disse. Em 2013, a Receita Federal anunciou que reconhecia a validade de todos os casamentos para fins de impostos federais na Decisão da Receita 2013-17 em resposta à decisão da Suprema Corte nos Estados Unidos contra Windsor. Então, desde aquela época, casais do mesmo sexo foram obrigados a apresentar seus 1040s como pessoas casadas.
Portanto, qualquer problema deve estar no nível estadual.
Revendo Declarações Fiscais Estaduais
Nos estados onde o casamento entre pessoas do mesmo sexo foi legalmente reconhecido, não deve haver nenhuma alteração de impostos. Nesses estados, os casais podem registrar os retornos federais e estaduais como pessoas casadas. Portanto, não deve haver problemas aqui.
Nos estados onde o casamento entre pessoas do mesmo sexo não foi reconhecido, temos aqui alterações tributárias. Em particular, temos a oportunidade de alterar as declarações de imposto estaduais anteriormente arquivadas para alterar o status de arquivamento e recalcular o imposto.
Arquivar retornos alterados será benéfico se as pessoas receberem reembolsos adicionais do estado. Indo adiante, "se eles fossem casados, arquivem como casados em suas declarações de impostos estendidas de 2014", diz Miller e Cowhey.
Um bom lugar para começar o processo de revisão é com o retorno federal (que é arquivado usando um dos status de depósito casado), e use isso para preparar o retorno do estado. Em seguida, compare as declarações de impostos estaduais (tanto as novas, como casadas, e as duas declarações anteriores arquivadas, como solteiras), e analise as diferenças. Observe se o imposto sobre o estado geral seria menor se você arquivar seu retorno de estado como casado.
"Espere um pouco", advertiu Dinesen, "para ver se há orientação específica do estado, por exemplo, procedimentos simplificados". Miller e Cowhey ecoam essa preocupação. "Vai levar algum tempo para implementá-lo e processá-lo", disseram eles, referindo-se aos departamentos estaduais de receita.
"O processo de pensamento geral é que os estados seguirão o que outros estados fizeram, mas nós não sabemos, e os procedimentos podem ser diferentes por estado."
Eu poderia recomendar o seguinte. Poderíamos ter as alterações esboçadas e prontas para serem apresentadas e, em seguida, dar-lhes quaisquer acabamentos depois que o estado liberar suas orientações para facilitar o processamento eficiente.
Cuidado com os Estatutos de Limitações
Alguns estados seguem regras federais; outros estados têm suas próprias regras. A regra federal é que as pessoas têm três anos a partir do prazo original para arquivar um retorno alterado e ainda obter um reembolso. Por exemplo, a declaração de imposto do ano de 2012 tinha um prazo original de 15 de abril de 2013. Acrescente três anos, e isso é 15 de abril de 2016. Portanto, o ano de 2012 é um "ano aberto" e os reembolsos ainda são possíveis. O ano de 2011 é complicado. Se a pessoa apresentou o prazo de 15 de abril de 2012 ou antes, o estatuto de limitações já está encerrado, uma vez que a marca de três anos foi 15 de abril de 2015. No entanto, se a pessoa apresentou uma extensão, 2011 ainda seria um ano aberto para reembolsos, mas somente até 15 de outubro de 2015.
Essa é a regra federal . Verifique com o departamento de receita do seu estado para verificar o estatuto de limitações específicas do estado em reembolsos.
Exceção ao estatuto de limitações:
- Se você entrou com uma reclamação de proteção, agora pode apresentar uma devolução alterada para solicitar um reembolso sem levar em consideração o estatuto de limitações. Ou seja, a reivindicação de proteção protegeu você do estatuto de limitações expirado.
Atente para quaisquer diferenças permanentes em carry-ups entre Federal e Estadual
Em raras circunstâncias, se você tiver apresentado devoluções federais casadas, mas devoluções estatais não casadas, pode haver diferenças em:
- Base em IRAs não dedutíveis,
- Perdas de capital,
- Base na propriedade ou investimentos transferidos entre os cônjuges, ou
- Limitações de perda de atividade passiva.
Se você não pretende alterar, esses valores de carryover diferentes permanecerão. Anote todas essas diferenças no seu arquivo permanente.
Rever questões de imposto sobre herança em nível estadual
Apenas três estados que proibiram o casamento entre pessoas do mesmo sexo têm um imposto sobre herança ao nível do estado. E isso seria Kentucky, Nebraska e Tennessee, que me foram apontados por Miller e Cowhey. Prospectivamente, os clientes que já possuem um plano imobiliário devem "entrar e olhar o seu plano", aconselham Miller e Cowhey.
E, retrospectivamente, todos os clientes que tiveram um cônjuge falecer nos últimos anos devem rever suas declarações de impostos imobiliários para ver se há uma oportunidade de recuperar o imposto sobre imóveis em excesso.
Rever retenção
Os indivíduos podem querer submeter novos subsídios de retenção para ajustar seu status de retenção ao status de casados. Mas, Dinesen advertiu, às vezes uma pessoa precisa da maior retenção que vem dos cálculos únicos de retenção. Portanto, o conselho aqui é revisar a retenção no nível estadual e ajustar de acordo com o imposto esperado para o estado de 2015.
Revisão de Formulários W-2
"Olhar diligentemente para seus W-2", aconselham Miller e Cowhey, "alguns empregadores nunca corrigiram seus W-2 e ainda incluem os benefícios do cônjuge como salários tributáveis".
Essa prática de incluir os benefícios do cônjuge do mesmo sexo como salários tributáveis deveria ter parado em 2013, quando o IRS emitiu a Decisão da Receita 2013-17 . Esta é uma oportunidade para o indivíduo recuperar o imposto de renda e o FICA em excesso e para o empregador recuperar sua parte do FICA pago em excesso.
Planejando à frente
O caso da Obergefell significa que casais do mesmo sexo têm as mesmas oportunidades de planejamento tributário e armadilhas do que casais heterossexuais.
Por um lado, a assinatura de um retorno de imposto conjunto vem com responsabilidades conjuntas e diversas. "Uma vez que você assina, você atesta que você sabe tudo o que está nele", alerta Miller e Cowhey.
Para os casais que estão atualmente solteiros, faria sentido rever todos os benefícios fiscais e as desvantagens de se casar. Miller e Cowhey mencionaram apenas algumas das áreas onde a escolha de se casar pode ter impactos fiscais significativos: tomar as perdas, a regra de venda de lavagem, o crédito de adoção e as transações com partes relacionadas. O crédito de adoção é particularmente digno de nota. "Você não pode levar o crédito quando adotar o filho de seu cônjuge, isso é até treze mil dólares", apontam Miller e Cowhey. Mas se o mesmo parceiro adotar a criança antes de se casar, o parceiro poderá se qualificar para o crédito de adoção.