Base escalonada vs. base de transferência
Qual é a base tributária na propriedade?
A base de imóveis ou qualquer outro ativo é normalmente o valor pago para comprar a propriedade, mais o valor de certas melhorias de capital.
No caso de ações e títulos, a base simplesmente iguala o preço de compra, enquanto que com o setor imobiliário, a base é igual ao preço de compra mais o valor de todas as melhorias de capital.
O que é um Step-Up na base?
Para os anos fiscais anteriores a 2010 e após 2010, os beneficiários de uma propriedade têm direito a um aumento na base da propriedade herdada. Independentemente do que o falecido pagou pela propriedade, seu beneficiário herda no valor de mercado justo da data do seu falecimento.
Aqui está um exemplo. Se um falecido pagasse US $ 100.000 por um imóvel e não fizesse nenhuma melhoria de capital para ele, e se até a data de sua morte o valor justo de mercado da propriedade tivesse aumentado para US $ 500.000, a base tributária de seu beneficiário na propriedade foi aumentada de US $ 100.000 a US $ 500.000 - uma grande diferença que se torna fundamental se ele vender e potencialmente deve imposto sobre ganhos de capital.
O que é o "Modified Basy Regis Regime?"
Os herdeiros de um falecido tiveram a opção de tomar a base completa em 2010 ou usando o regime de base de transição modificado.
Optar por aplicar as regras modificadas de transição significava que os herdeiros poderiam herdar o menor valor justo de mercado da propriedade falecida na data do falecimento ou a base tributária original do falecido na propriedade mais o valor de certas melhorias, mas não a base completa aumentada.
Se o falecido pagasse US $ 3 milhões por um imóvel e não fizesse nenhuma melhoria de capital para ele, e se o valor justo de mercado da data de morte em 2010 tivesse aumentado para US $ 5 milhões, os herdeiros herdariam a propriedade com um remanescente. base de imposto de renda de US $ 3 milhões. E se o valor justo de mercado da propriedade diminuísse para US $ 2 milhões na data de falecimento do falecido? A base dos herdeiros na propriedade seria de apenas US $ 2 milhões.
A base de transição estava sujeita a ajustes de acordo com as regras modificadas de transição. A base da propriedade transferida para um beneficiário que não seja um cônjuge sobrevivo poderia ser aumentada em até US $ 1,3 milhão, enquanto a propriedade passaria diretamente para um cônjuge sobrevivente ou em um trust qualificado de propriedade de interesse para o benefício do cônjuge sobrevivente - chamado de " O QTIP "trust" poderia ser aumentado em mais US $ 3 milhões.
Exemplos de aplicação do regime de base de transferência modificado à propriedade de uma pessoa falecida
Usando o exemplo de uma propriedade que tinha uma base tributária original de US $ 3 milhões e um valor justo de mercado de US $ 5 milhões, um cônjuge sobrevivo poderia aumentar a base do imposto de renda original, de modo que sua base modificada de carryover seria de US $ 5 milhões.
A base não pode ser aumentada acima do valor justo de mercado. Um beneficiário não cônjuge só poderia aumentar a base de transferência em até US $ 1,3 milhão. Sua base modificada de carryover será de US $ 4,3 milhões. Detalhes
O efeito sobre o imposto sobre ganhos de capital
Se o beneficiário não-cônjuge vendesse sua propriedade com uma modificada quantia de US $ 4,3 milhões logo após a morte do falecido pelo valor justo de mercado de US $ 5 milhões, ele deveria imposto sobre ganhos líquidos de US $ 700.000 - a diferença entre as vendas preço e sua base de transição modificada:
Compare isso com a venda da propriedade ao aplicar um step-up completo na base. A base na propriedade seria aumentada até o valor de data de morte de US $ 5 milhões e a venda não geraria nenhum imposto sobre ganhos de capital.
E se a propriedade tivesse uma base de imposto de renda original de US $ 3 milhões e um valor de mercado justo de data de morte de US $ 2 milhões?
A base herdada pelos herdeiros seria de US $ 2 milhões, porque a base não pode ser aumentada acima do valor justo de mercado da data da morte.