A renda obtida com o aluguel de carros e caminhões é tributável.
Essa é uma maneira nova e emergente de as pessoas ganharem dinheiro, e a Receita Federal tem apenas uma quantidade limitada de informações sobre esse tópico.
Analisamos todas as informações disponíveis relacionadas à geração de renda alugando um veículo pessoal.
Os pontos principais
- A renda é chamada de aluguéis de propriedade pessoal:
- É uma renda ordinária sujeita ao imposto de renda federal e ao imposto de renda estadual.
- Possivelmente sujeito ao imposto de auto-emprego.
- Essa renda é categorizada como receita de negócios ou como receita não comercial:
- A receita de negócios é relatada no Anexo C e está sujeita ao imposto de auto-emprego;
- A receita não comercial é informada na Linha 21 do Formulário 1040;
- A receita não comercial é sub-categorizada como uma atividade com fins lucrativos ou como uma atividade sem fins lucrativos (hobby)
- As despesas são deduzidas:
- Como despesas de negócios, compensadas diretamente com a receita de negócios no Anexo C.
- Como despesas não comerciais, insira na Linha 36 do Formulário 1040 e identifique como "PPR".
- Ou como despesas de passatempo sem fins lucrativos
- on Schedule Uma dedução detalhada detalhada sujeita aos 2% do limite de AGI
- Limitado: as despesas não podem totalizar mais do que o rendimento que você reporta.
- O que você pode deduzir?
- Depreciação
- Despesas reais: rateadas para uso de aluguel
- ou a taxa de milhagem padrão
- Despesas de marketing / comissões para as redes
- Interesse
- Lavagens de carro
- Reparos
- Problemas técnicos:
- Isto é um comércio ou negócio?
- Se a empresa incorrer em uma perda, essa perda será passiva ou não passiva?
- Se a atividade de locação incorrer em uma perda, você deseja fazer uma eleição especial para ter mais tempo para determinar se sua atividade atende ao teste com fins lucrativos?
Na terminologia do IRS, o que estamos lidando é chamado de aluguéis de propriedade pessoal .
Vamos ler o que a Receita Federal tem a dizer sobre esse assunto, e então vamos descobrir o que isso significa.
Rendas da Propriedade Pessoal - um trecho da Publicação 17 | ||
"Se você aluga propriedades pessoais, como equipamentos ou veículos, como reportar suas receitas e despesas, na maioria dos casos é determinado por:
"Na maioria dos casos, se sua finalidade principal for a receita ou o lucro e você estiver envolvido na atividade de locação com continuidade e regularidade, sua atividade de locação é um negócio. Consulte a Publicação 535, Despesas comerciais para detalhes sobre dedução de despesas para negócios e não para fins lucrativos. "Relatando receitas e despesas comerciais. Se você estiver no ramo de aluguéis de imóveis pessoais, relate suas receitas e despesas no Anexo C ou no Anexo C-EZ (Formulário 1040). As instruções do formulário contêm informações sobre como concluí-las. "Denúncia de rendimentos não comerciais . Se você não está no negócio de alugar bens pessoais, informe sua renda no Formulário 1040, linha 21. Liste o tipo e a quantia da renda na linha pontilhada ao lado da linha 21. "Relatando despesas não comerciais. Se você alugar uma propriedade pessoal com fins lucrativos, inclua suas despesas de aluguel no valor total inserido no Formulário 1040, linha 36, e veja as instruções lá. "Se você não aluga propriedade pessoal para fins lucrativos, suas deduções são limitadas e você não pode reportar uma perda para compensar outras receitas. Veja Atividade sem fins lucrativos , em Outras Receitas , depois." | ||
| IRS.gov, seu Imposto de Renda Federal (Publicação 17) , Capítulo 12 (Outras Receitas), seção sobre Aluguéis da Propriedade Pessoal; páginas 91-92 na versão PDF . | ||
O básico
- Primeiro, determine se sua atividade de aluguel de carros é uma empresa.
- Em segundo lugar, se sua atividade de aluguel for uma empresa, determine se você participa materialmente do negócio.
- Terceiro, se a sua atividade de aluguel não for uma empresa, determine se sua atividade de aluguel de carros é conduzida com fins lucrativos.
A partir dessas três perguntas, podemos descobrir como a receita é tributada e informada no seu retorno de imposto.
Se alugando um veículo pessoal é um comércio ou negócio, então a renda é tributada como outras receitas de negócios. Você relata as rendas brutas na programação C. Você também deduz todas as despesas diretamente relacionadas ao seu negócio de aluguel de carros; isso também é relatado no Anexo C. O lucro líquido (após as deduções) está sujeito ao imposto de renda federal, imposto de auto-emprego e quaisquer impostos estaduais.
Se você incorrer em uma perda em seu negócio de aluguel, precisamos descobrir quando e quanto dessas perdas pode ser deduzido.
O que está no trabalho são as limitações de perda de atividade passiva . As limitações de perda de atividade passiva controlam quando (em qual ano fiscal) e quanto (até a extensão de outras receitas passivas) as perdas são permitidas. Existem três regras em particular para as quais precisamos prestar atenção. A regra geral declara: "Uma atividade de aluguel é uma atividade passiva mesmo que você tenha participado materialmente dessa atividade" (Publicação 925, Atividade Passiva e Regras de Risco, seção sobre atividades passivas; página 3 da versão em PDF ). No entanto, existem duas regras especiais que fornecem exceções: as cinco exceções para atividades de aluguel e o teste de participação de material. Ao trabalhar com essas regras especiais, determinamos como lidar com eventuais perdas em uma empresa de aluguel de carros.
Temos uma maneira dupla de determinar quando e em que medida as perdas de uma empresa de aluguel são dedutíveis. A primeira maneira olha para as exceções às regras de atividade de aluguel. A segunda maneira analisa se você "participou materialmente" no negócio de aluguel.
Se alugando um veículo pessoal não é um negócio, no entanto, a renda é tributada como renda ordinária. Você relata as rendas brutas na Linha 21 (Outras Receitas) do Formulário 1040; as despesas são relatadas na Linha 36. Indique que a renda é proveniente do aluguel de bens pessoais, portanto, o IRS saberá que tipo de receita você está reportando lá. Indique as despesas na linha pontilhada para o Formulário 1040, Linha 36. Você notará que a Linha 36 é a linha onde subtotamos todos os ajustes na receita. Você também notará que não há itens de linha da linha 23 a 35 para esses tipos de despesas. Assim, o IRS nos instrui: "Na linha pontilhada ao lado da linha 36, insira o valor de sua dedução e identifique-a conforme indicado." E, especificamente, o IRS prossegue dizendo: "Despesas dedutíveis relacionadas à renda informada na linha 21 do aluguel de bens pessoais contratados com fins lucrativos. Identifique como 'PPR'." ( Instruções para o Formulário 1040 , edição de 2015, página 38) .
A receita não comercial está sujeita ao imposto de renda federal e a quaisquer impostos estaduais; não está sujeito ao imposto de auto-emprego.
Se a atividade de aluguel de carros não for uma empresa e não for conduzida com fins lucrativos, as receitas e despesas de aluguel serão tratadas como um passatempo sem fins lucrativos. A receita de aluguel é informada na Linha 21 (Outras Receitas) do Formulário 1040. As despesas relacionadas à atividade de aluguel são relatadas no Anexo A como deduções diversas sujeitas ao limite de renda bruta ajustada de 2%. A quantia de despesas que você reporta não pode exceder a quantia de renda que você relatou. Além disso, as despesas de aluguel, quando adicionadas a quaisquer outras deduções detalhadas, serão reduzidas em 2% da receita bruta ajustada. A receita de aluguel é uma renda ordinária sujeita ao imposto de renda federal e a quaisquer impostos estaduais; não está sujeito ao imposto de auto-emprego. Essa limitação parece ser específica apenas para atividades sem fins lucrativos. Se as despesas excederem a receita bruta da atividade, existem procedimentos para determinar em qual ordem as deduções devem ser feitas. ( Consulte a Publicação 535, Despesas comerciais, seção Limite de deduções; página 6 da versão em PDF .)
Por exemplo , suponha que Sallie alugue seu carro e ganhe US $ 5.000 em aluguéis brutos. Suas despesas relacionadas à atividade de aluguel são de US $ 2.500. E sua renda bruta ajustada é de US $ 100.000. Se esta atividade de aluguel não for uma atividade comercial e não conduzida com fins lucrativos, então suas despesas serão relatadas no Anexo A, Linha 23. Se Sallie não tiver outras deduções diversas, então suas deduções diversas serão de $ 2.500, e isso é reduzido em 2% dela renda bruta ajustada de US $ 100.000, ou uma redução de US $ 2.000. O valor líquido de suas deduções diversas, após esse "corte de cabelo de 2%", é de US $ 500. Essa é a quantia dedutível de impostos de suas despesas de aluguel. O restante não é dedutível.
| Fluxograma | |||||
Como é que o rendimento de alugar um carro taxado? | |||||
É um comércio ou negócio? | |||||
Sim. | Relatar as receitas e despesas no cronograma C. | ||||
Você teve algum lucro? | |||||
Sim. | Lucro líquido sujeito ao imposto de renda federal + imposto de auto-emprego + imposto de renda estadual | ||||
Não. | Você conhece alguma das cinco exceções para a atividade de locação? | ||||
Sim. | Perdas no Cronograma C não são limitadas pelas Limitações de Perda de Atividade Passiva (PALL). Deduza a perda na íntegra. | ||||
Não. | Você participou materialmente? | ||||
Sim. | Tratado como negócio não passivo. Perdas no Cronograma C não são limitadas por PALL. Deduza a perda na íntegra. | ||||
Não. | Negócio passivo. Perdas no Cronograma C são limitadas por PALL. Preencha o formulário 8582 para descobrir como as perdas são tratadas. | ||||
Não. | A atividade é conduzida com fins lucrativos? (Revise 9 fatores.) | ||||
Sim. | Sujeito ao Imposto de Renda Federal + Imposto de Renda Estadual. Relate a renda na Linha 21 como "Aluguéis de Propriedade Pessoal". Relatar despesas na Linha 36 como "PPR". | ||||
Não. | Sujeito ao Imposto de Renda Federal + Imposto de Renda Estadual. Relate a renda na Linha 21 como "Aluguéis de Propriedade Pessoal". Relate as despesas no Anexo A, Linha 23 como "Despesas do Passatempo". | ||||
Sua atividade de aluguel de carros é um negócio ou não?
A primeira questão crucial a ser feita é se a sua atividade de alugar nosso carro ou caminhão pessoal é um negócio. Isso faz uma diferença significativa em como a renda é tributada e onde as receitas e despesas são relatadas na declaração de imposto. Vamos ver o que o IRS tem a dizer sobre esse assunto.
- "Na maioria dos casos, se sua finalidade principal for a receita ou o lucro e você estiver envolvido na atividade de locação com continuidade e regularidade, sua atividade de locação é um negócio. Consulte a Publicação 535, Despesas comerciais para detalhes sobre dedução de despesas para negócios e não para fins lucrativos "(Publicação 17, Seu Imposto de Renda Federal).
Observe aqui o que o IRS está dizendo:
- Se o seu objetivo principal é gerar renda ou lucro
- e você está envolvido na atividade de aluguel com continuidade e regularidade ,
- então a sua atividade de aluguel é um negócio.
Que outras ferramentas e critérios temos para determinar se uma atividade é uma atividade comercial ou comercial? A questão de como definir apenas o que constitui um negócio ou negócio é uma questão que historicamente o IRS tem sido silencioso sobre. Veja , por exemplo, a discussão de Joe Kristan sobre se alugar imóveis é um negócio ou negócio. (Nota: este não é o mesmo problema, mas um problema relacionado.)
Aqui estão os problemas como os vemos:
Sua atividade de aluguel de carros é realizada com fins lucrativos?
- "Ao determinar se você está realizando uma atividade com fins lucrativos, vários fatores são levados em conta. Nenhum fator isolado é decisivo. Entre os fatores a serem levados em consideração estão: ..." (Publicação 535, Despesas Comerciais, seção sobre Not- Atividades com fins lucrativos, página 5 da versão em PDF ).
É muito mais fácil ver se uma atividade é realizada com fins lucrativos. Afinal, você pode dizer apenas observando se a atividade de locação gera lucros medindo a renda bruta, subtraindo as despesas relacionadas e, em seguida, verificando se sobrou algum lucro.
O IRS explicita nove fatores para testar se uma atividade é realizada com fins lucrativos.
- "Você continua a atividade de uma maneira profissional,
- "O tempo e esforço que você coloca na atividade indicam que você pretende torná-la lucrativa,
- "Você depende da renda para seu sustento,
- "Suas perdas são devidas a circunstâncias fora de seu controle (ou são normais na fase inicial de seu tipo de negócio),
- "Você muda seus métodos de operação em uma tentativa de melhorar a lucratividade,
- "Você (ou seus conselheiros) tem o conhecimento necessário para continuar a atividade como um negócio de sucesso,
- "Você teve sucesso em lucrar com atividades semelhantes no passado,
- "A atividade faz um lucro em alguns anos, e
- "Você pode esperar obter um lucro futuro com a valorização dos ativos utilizados na atividade" (Publicação 535).
Regra de ouro: Você é rentável em 3 de 5 anos?
A Receita Federal presumirá, segundo eles, que uma atividade é realizada com fins lucrativos se a atividade produzir lucros em pelo menos três anos nos últimos cinco anos, incluindo o ano atual (Publicação 535).
No contexto de uma atividade de aluguel de carros, isso significa que o IRS suporá que é verdade que uma atividade de aluguel de carros é conduzida com fins lucrativos se a atividade de aluguel de carros for lucrativa pelo menos três anos em qualquer período de teste de cinco anos. Como vimos acima, o aluguel de bens pessoais que é conduzido com fins lucrativos é tributado como receita de negócios sujeita ao imposto de auto-emprego ou como renda ordinária não sujeita ao imposto de auto-emprego com despesas totalmente dedutíveis como ajustes de renda.
Se a atividade de aluguel de carros falhar nesse teste de 3 em 5 anos, o IRS pode começar a se perguntar se a atividade de aluguel de carros é realmente uma atividade sem fins lucrativos. As atividades sem fins lucrativos são tratadas como passatempos: a renda é totalmente tributável às taxas normais, e as despesas são dedutíveis como deduções diversas na Tabela A e não podem exceder a quantia de receita de aluguel de carros informada na frente do Formulário 1040. Dependendo da situação fiscal de uma pessoa, ter uma atividade de aluguel de carros tratada como um passatempo sem fins lucrativos pode resultar em impostos mais altos. Isso porque nem todos se beneficiam da especificação de itens de suas deduções, seja porque não têm deduções suficientes para discriminar ou porque suas deduções detalhadas são drasticamente eliminadas de modo que a dedução padrão é melhor.
Você pode pedir ao IRS para adiar qualquer determinação sobre se sua atividade de aluguel de carro é conduzida para o lucro. No jargão técnico, isso é chamado de fazer uma eleição. Sob esta eleição, você pede ao IRS que espere até que você tenha cinco anos de atividade. Então, você e o IRS podem revisar os cinco anos completos para ver se a atividade de aluguel de carros gerou lucros em pelo menos três desses cinco anos. Esta eleição é feita através do formulário 5213 com a sua declaração fiscal. O que você ganha ao fazer esta eleição é que "o IRS não questionará imediatamente se sua atividade está envolvida em lucro. Assim, não restringirá suas deduções", explica o IRS na publicação 535. Em troca, você desiste ou renuncia o prazo normal de três anos para as auditorias e estender para dois anos após a data de vencimento do retorno do último ano no período de cinco anos. No entanto, este estatuto de limitações de auditoria estendido aplica-se apenas às deduções relacionadas à atividade de aluguel de carros e a quaisquer deduções relacionadas que possam ser afetadas matematicamente, alterando as deduções de aluguel de carros. O restante de nossa declaração de impostos ainda está protegido pelo prazo normal de três anos da auditoria.
Para obter mais detalhes sobre essa eleição especial, consulte a seção Atividades sem fins lucrativos da publicação 535 (página 5 da versão em PDF ).
Seu negócio é uma atividade passiva?
Se o proprietário da empresa não participar materialmente da atividade de aluguel de carros da empresa e a empresa incorrer em prejuízo para o ano, essa perda poderá ser suspensa de acordo com as regras de limitação de perda de atividade passiva (PALL). Essas regras são detalhadas em Publicação 925, Atividade passiva e Regras de risco.
Mas vamos ser claros sobre a situação. Você já determinou que sua atividade de aluguel de carros é uma empresa e é conduzida com fins lucrativos. Você está reportando as receitas e despesas no Anexo C. Depois de deduzir todas as despesas relacionadas à atividade de aluguel de carros, você tem um lucro líquido negativo (uma perda). Neste ponto, você precisa se perguntar: essa perda é limitada pelas regras de atividade passiva?
Caso contrário, o montante total da perda é transportado para a frente do Formulário 1040, onde a perda compensa qualquer outra receita reportada nesse formulário.
Se sim, a perda é suspensa. A perda não é levada para a frente do Formulário 1040. Em vez disso, o montante da perda rola (é transferido) para a declaração de imposto de renda do ano seguinte, onde compensa qualquer receita líquida positiva na programação C. do próximo ano.
Então, como podemos determinar se uma empresa de aluguel de carros é uma atividade passiva? Temos que decidir se você, a pessoa que está alugando o carro, participa materialmente do negócio. E para decidir isso, revisamos os 7 testes de participação de material, que estão detalhados na Publicação 925 (página 5 da versão em PDF ). O teste mais lembrado pelos profissionais de impostos é o primeiro teste: "Você participou da atividade por mais de 500 horas" durante o ano fiscal. Quinhentas horas podem ser um alvo muito alto para atender pessoas que estão alugando seus carros através de uma plataforma de economia compartilhada.
Felizmente, os contribuintes precisam atender apenas UM dos sete testes de participação material. Quinhentas horas de atividade é um teste. O terceiro teste pergunta se o contribuinte participou da atividade por mais de 100 horas durante o ano e o nível de participação do contribuinte foi pelo menos igual ao de qualquer outra pessoa, incluindo quaisquer não-proprietários. Este terceiro teste pode ser um alvo mais viável para as pessoas que alugam seus carros.
E se a pessoa não tiver cem horas de participação? Vamos dar uma olhada no segundo teste. Isso pergunta se a participação do contribuinte na atividade durante o ano foi substancialmente toda a participação na atividade de todos os indivíduos (incluindo quaisquer não-proprietários) para o ano. Em outras palavras, este teste está perguntando se o contribuinte fez substancialmente todo o trabalho de alugar o carro. Se assim for, então o contribuinte participa materialmente do negócio.
Assim, recomendamos que os clientes acompanhem o número de horas de cada pessoa (proprietário, equipe, contratados) que trabalha no negócio.
Observe a seguinte lógica:
- "Uma atividade de aluguel é uma atividade passiva, mesmo que você tenha participado materialmente da atividade"
- "Uma atividade é uma atividade de aluguel se a propriedade tangível (real ou pessoal) for usada pelos clientes ou mantida para uso pelos clientes e a renda bruta (ou receita bruta esperada) da atividade representar valores pagos (ou a pagar) principalmente pelo uso da propriedade. "
- Aplica-se a bens pessoais tangíveis, como carros
- EXCETO
- "O período médio de uso do cliente é
- "7 dias ou menos, OU
- "30 dias ou menos e serviços pessoais significativos foram fornecidos para disponibilizar a propriedade de aluguel para uso do cliente
- "Serviços pessoais extraordinários foram fornecidos para disponibilizar a propriedade de aluguel para uso do cliente.
- "Aluguer da propriedade é incidental para uma atividade não-verbal.
- "Você costuma disponibilizar a propriedade de aluguel durante o horário comercial definido para uso não exclusivo de vários clientes.
- "Você fornece propriedade para uso em uma atividade não-verbal de uma parceria, corporação S, ou uma joint venture na sua capacidade como proprietário ...."
- Das Instruções para o Formulário 8582 (pdf)
- "O período médio de uso do cliente é
- Conclusão,
- o aluguel de bens pessoais (carros) como uma empresa com fins lucrativos está sujeito às perdas de atividades passivas
- mesmo que o proprietário participe materialmente,
- e, portanto, quaisquer perdas são limitadas por PALL;
- EXCETO se qualquer uma das declarações 1 - 5 (acima) for verdadeira, a atividade não será tratada como uma atividade de aluguel e, portanto, quaisquer perdas não serão limitadas pela PALL.
- A exceção 1 parece promissora aqui.
- o aluguel de bens pessoais (carros) como uma empresa com fins lucrativos está sujeito às perdas de atividades passivas
CONSULTE: Acompanhe o número de dias para cada locação e, no final do ano, calcule a média para ver se pode ser inferior a 7 dias. Se assim for, então quaisquer perdas para o negócio de aluguel de carros não são limitadas pelas limitações de perda de atividade passiva. Isso significa que a perda líquida do Cronograma C fluirá para a frente do Formulário 1040, onde essa perda compensará outros tipos de receita.
"Se a atividade está fora da definição de aluguel, ela é passiva ou não passiva, com base na participação material do contribuinte." (IRS.gov, Guia Técnica de Auditoria de Perda de Atividade Passiva , fevereiro de 2005, PDF, página 2-3.)
"Reg. § 1.469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F): Seis exceções à definição de aluguel. Se uma exceção se aplicar, a atividade de aluguel é tratada como um negócio e as regras de participação material Aplique." (página 2-8)
As perdas passivas compensam a renda passiva positiva.
Manutenção de Registros
- Registro das horas de trabalho - nome da pessoa e número de horas trabalhadas
- Uso: total de horas trabalhadas por pessoa
- Para o proprietário, eles são mais de 500? Mais de 100 e pelo menos tanto quanto qualquer outra pessoa? Substancialmente todos?
- Log de aluguéis,
- medir o número de dias que o carro é alugado a cada vez.
- Use: tire uma média no final do ano.
- E medir o número de milhas percorridas a cada vez
- Uso: para a taxa de milhagem padrão
- E medindo milhas totais o carro estava dirigindo para o ano
- Use: para medir o total de milhas
- Para medir o uso de locação (se tomar despesas reais)
- medir o número de dias que o carro é alugado a cada vez.
- Recibos brutos (receita)
- Despesas, categorizadas por tipo, como
- Despesas com carro, como
- base e depreciação
- Custos de financiamento (juros)
- Ou pagamentos de arrendamento
- Gasolina
- Reparos
- Pneus
- Mudanças de óleo e outras manutenções de rotina
- Seguro Automóvel
- Lavagens de carro / detalhando
- Estacionamento / pedágios (se aplicável)
- Citações / bilhetes não são dedutíveis.
- Comissões (pagas às redes de carsharing)
- Taxas de serviço mensais ou taxas de acesso ou taxas de serviço de dados
- Taxas de instalação de equipamentos
- Custo das chaves extras necessárias para o aluguel
- Fotografia profissional (para tirar uma foto de um carro)
- Equipamento ou serviços especiais (rádio por satélite, GPS, etc.)
- Honorários profissionais (advogados e contadores)
- Qualquer outra despesa que seja razoável e habitual, considerando a natureza do negócio.
- Despesas com carro, como
Publicado pela primeira vez em 31 de dezembro de 2015. Revisado em 23 de fevereiro de 2016. Versão 1.1. Questões? Comentários? Você pode enviar um email ao autor ou enviar uma mensagem via Twitter.