O Relatório de Conta Bancária Estrangeira (FBAR) deve ser entregue em 30 de junho de cada ano.
Novo para o Relatório do ano civil de 2013
- O Relatório de Contas Estrangeiras e Financeiras foi renumerado do Formulário 90-22.1 do Departamento de Tesouro (o formulário anterior) e passou a se chamar Formulário 114 do FinCEN.
- Uma cópia em branco do FinCEN Form 114 pode ser baixada da página FBAR E-Filing da Financial Crimes Enforcement Network e clicando no link para FinCEN Report 114. Este é um download em PDF.
- O Relatório é arquivado diretamente na Rede de Execução de Crimes Financeiros (FinCEN), que faz parte do Departamento do Tesouro dos EUA .
- O FinCEN exige que os relatórios da conta bancária estrangeira sejam arquivados eletronicamente através do site do FinCEN. Para obter ajuda com o arquivamento eletrônico, consulte as instruções do FinCEN localizadas em Como arquivar o FBAR eletronicamente (pdf).
Relatórios de contas bancárias estrangeiras
Você deve informar as contas que detém em bancos estrangeiros e outras instituições financeiras se o saldo total em todas as suas contas for de US $ 10.000,00 ou maior a qualquer momento durante o ano civil. Isso ocorre tanto nas contas das quais você é o proprietário quanto nas contas das quais você não é o proprietário, mas tem autoridade para realizar transações em nome do proprietário da conta.
Relate cada conta financeira estrangeira que você possui ou tenha autoridade de assinatura usando o Formulário FinCEN 114. Este formulário é bastante autoexplicativo. Você fornecerá informações sobre todas as suas contas financeiras em países estrangeiros, como o nome do banco ou instituição financeira em que a conta é mantida, o número da sua conta e o saldo da conta.
Esteja ciente de que o Relatório de Conta Bancária Estrangeira é arquivado para cada titular de conta. Os casais precisam apresentar relatórios separados ou um único relatório conjunto. Para contas com vários titulares de contas ou pessoas com autoridade de assinatura, você pode ter várias pessoas ou empresas relatando a mesma conta em relatórios separados de contas bancárias do exterior.
Quais tipos de contas financeiras estrangeiras são reportáveis?
Os seguintes tipos de contas financeiras precisariam ser informados no Relatório de Conta Bancária Estrangeira se você atingir o limite de requisito de arquivamento:
- Contas bancárias (verificação e poupança)
- Contas de investimento
- Fundos mútuos
- Contas de aposentadoria e pensão
- Valores mobiliários e outras contas de corretagem
- Cartão de débito e contas de cartão de crédito pré-pagas
- Seguro de vida e anuidades com valor em dinheiro
Que tipos de contas bancárias e contas financeiras precisam ser relatadas ao Tesouro é discutido em detalhes em 31 CFR Parte 1010 e na explicação do Departamento do Tesouro sobre suas revisões desses regulamentos que foram publicadas em 24 de fevereiro de 2011 no Federal Register ( http://edocket.access.gpo.gov/2011/pdf/2011-4048.pdf ). Encaminho-o a esse documento para uma análise muito detalhada sobre quais tipos de contas financeiras são reportáveis.
Quando arquivar
FinCEN Form 114 é devido 30 de junho de cada ano para relatar contas bancárias estrangeiras possuídas no ano civil anterior. O relatório da conta bancária estrangeira deve ser recebido até 30 de junho. FinCEN exige que o Formulário 114 seja arquivado eletronicamente.
E se você perder o prazo de apresentação? A Receita Federal está atualmente conduzindo uma iniciativa de divulgação voluntária offshore para pessoas que precisam arquivar relatórios de contas bancárias estrangeiras atrasados e precisam relatar renda estrangeira previamente não declarada.
Pessoas que estão considerando este programa de divulgação voluntária devem consultar um advogado fiscal antes de participar neste programa de IRS.
Onde arquivar
O formulário 114 é arquivado eletronicamente através da Financial Crimes Enforcement Network, localizada em bsaefiling.fincen.treas.gov/main.html.
Se você precisar de uma alternativa para o arquivamento eletrônico, ligue para a Linha Direta Regulatória FinCEN no telefone 800-949-2732 (ligação gratuita dentro dos Estados Unidos).
Fora dos Estados Unidos, ligue para 703-905-3975 (não é gratuita).
Formulários e Instruções
- Um formulário em branco 114 pode ser baixado do site do FinCEN em bsaefiling.fincen.treas.gov/NoRegFBARFiler.html. Procure o link "FinCEN Report 114"
- Instruções para completar o FBAR (pdf)
- Como arquivar o FBAR eletronicamente (pdf)
- Formulário 114a, Registro de Autorização para Arquivar FBARs Eletronicamente (pdf, inclui instruções). Este documento é usado para autorizar um preparador profissional a arquivar o FBAR eletronicamente em seu nome.
- FAQs de E-arquivamento FBAR (pdf)
Onde obter ajuda técnica com FBARs
Os americanos podem receber ajuda com seus relatos de contas bancárias no exterior ligando para a Receita Federal em 866-270-0733 (ligação gratuita dentro dos Estados Unidos) ou para 313-234-6146 (não para números gratuitos, fora dos EUA). Esta linha telefônica está disponível de segunda a sexta, das 8h às 16h30, horário do leste dos EUA. Você também pode enviar perguntas relacionadas ao FBAR para FBARquestions@irs.gov.
Para obter ajuda com perguntas sobre arquivamento eletrônico, entre em contato com BSAEFilingHelp@fincen.gov ou ligando para o Balcão de Ajuda do E-Filing da BSA em 866-346-9478 (ligação gratuita dentro dos Estados Unidos). O Help Desk do E-Filing está aberto de segunda a sexta, das 8h às 18h, horário do leste dos EUA.
Coordenando FBAR com o retorno de imposto
Embora o relatório da conta bancária estrangeira não seja um formulário de imposto e não seja submetido à Receita Federal, as informações relacionadas às contas bancárias estrangeiras podem precisar ser coordenadas com as informações sobre a declaração de imposto.
A renda gerada dentro dessas contas financeiras externas é informada na declaração de imposto de renda no ano em que a receita é auferida. Você relatará a renda externa com base no tipo de renda que está sendo gerada. Por exemplo, juros e dividendos seriam reportados no seu Schedule B, ganhos de capital em seu Schedule D, e assim por diante. Se você ganhar dividendos ou juros nessas contas, certifique-se de marcar a caixa na Parte III, Linha 7a do Anexo B, e indicar o país ou os países em que você tem contas.
Em alguns casos, uma pessoa pode precisar apresentar o Formulário 8938, Declaração de Ativos Financeiros Estrangeiros, com sua declaração de imposto de renda. Este formulário fiscal é separado do relatório da conta bancária estrangeira, embora contenha informações semelhantes. Existem limites separados para serem obrigados a divulgar contas estrangeiras. Para fins do Formulário 8938, o limite começa no saldo total de contas no exterior de US $ 50.000 no último dia do ano ou US $ 75.000 a qualquer momento durante o ano. Existem maiores limiares de reportagem para casais casados que entraram em conjunto e para os americanos que vivem no exterior. A tabela a seguir do IRS pode ser útil: Comparação dos Requisitos do Formulário 8938 e FBAR. Além disso, quaisquer impostos estrangeiros pagos sobre rendimentos estrangeiros podem se qualificar para o Crédito Tributário Estrangeiro no Formulário 1116 .
Quem deve arquivar TD F 90-22.1
Todo cidadão ou estrangeiro residente, parceria, corporação, estado ou truste deve protocolar TD F 90-22.1 se tiver "interesse financeiro, autoridade de assinatura ou outra autoridade sobre quaisquer contas financeiras, inclusive bancos, valores mobiliários ou outros tipos de contas financeiras em um país estrangeiro, se o valor agregado dessas contas financeiras exceder US $ 10.000 a qualquer momento durante o ano civil. " (Das Instruções para o TD F 90-22.1)
Exceções ao arquivamento
Você não precisa relatar contas mantidas em instalações bancárias militares dos EUA, mesmo que esses bancos estejam localizados em países estrangeiros. Os bancos militares são considerados bancos domésticos dos EUA. Você não precisa relatar contas mantidas em bancos localizados em Guam, Porto Rico e Ilhas Virgens dos EUA. Você também não precisa relatar contas baseadas nos EUA em uma filial ou divisão de um banco estrangeiro.
Lei que rege o relatório de contas bancárias estrangeiras
A lei que exige que cidadãos dos EUA e estrangeiros residentes relatem suas contas bancárias no exterior é encontrada no 31 CFR Capítulo X (anteriormente 31 CFR 103).
Seção 103.24 diz o seguinte:
Sec. 103.24 Relatórios de contas financeiras estrangeiras.(a) Cada pessoa sujeita à jurisdição dos Estados Unidos (exceto uma subsidiária estrangeira de uma pessoa dos EUA) com interesse financeiro, ou assinatura ou outra autoridade sobre um banco, valores mobiliários ou outra conta financeira em um país estrangeiro tal relação com o Comissário da Receita Federal para cada ano em que tal relacionamento exista, e fornecerá as informações especificadas no formulário de relatório estabelecido pelo Secretário a ser apresentado por tais pessoas. Pessoas que tenham um interesse financeiro em 25 ou mais contas financeiras estrangeiras precisam apenas observar esse fato no formulário. Essas pessoas serão obrigadas a fornecer informações detalhadas sobre cada conta, quando assim for solicitado pelo Secretário ou seu delegado. (31 CFR 103.24)
Estatuto de Limitações para o Relatório de Conta Bancária Estrangeira
Há um prazo de seis anos para a avaliação de penalidades civis e cinco anos para a avaliação de penalidades criminais. (Fonte: Ordem dos Advogados do Estado de Nova York, citando 31 USC seção 5321 (b) (1) e 18 USC seção 3282.)
O IRS aconselha que os contribuintes devem manter seu relatório de conta bancária estrangeira por cinco anos. "Os registros devem ser retidos por um período de 5 anos a partir de 30 de junho do ano seguinte ao ano civil informado e devem estar disponíveis para inspeção conforme a lei. A retenção de uma cópia do FBAR arquivado pode ajudar a satisfazer as exigências de manutenção de registros. " Além disso, recomendo que os contribuintes mantenham cópias de seus extratos bancários e de suas contas bancárias no exterior por pelo menos seis anos (o que corresponde ao maior prazo de prescrição).
Penalidades por não arquivar
O Departamento do Tesouro pode impor penalidades muito duras por não apresentar TD F 90-22.1.
"Penalidades civis e criminais, incluindo em certas circunstâncias uma multa de não mais de US $ 500.000 e prisão não superior a cinco anos, são fornecidas por falta de apresentação de um relatório, fornecimento de informações e apresentação de um relatório falso ou fraudulento." (Do Aviso da Lei de Privacidade no Formulário 90-22.1)
De acordo com o procurador fiscal Howard Rosen, as seguintes penalidades podem ser avaliadas:
- Falha em arquivar penalidade - até US $ 250.000 e / ou até 5 anos de prisão por qualquer pessoa que "violar intencionalmente" as exigências de arquivamento. (Penalidade de 31 CFR 5322a)
- Pena de fraude - até US $ 500.000 e / ou até 10 anos de prisão para qualquer pessoa que "violar intencionalmente" as exigências de arquivar "como parte de um padrão de qualquer atividade ilegal que envolva mais de US $ 100.000 em um período de 12 meses". (Penalidade de 31 CFR 5322b)
- False Information Penality - multa ou até 5 anos de prisão para qualquer pessoa que forneça declarações falsas, enganosas, fictícias ou fraudulentas sobre a TD F 90-22.1; ou até 8 anos de prisão se a informação falsa envolver terrorismo doméstico ou estrangeiro. (18 CFR 1001 de penalidade)
Questões adicionais
Perguntas adicionais sobre estas questões devem ser dirigidas à linha de assistência fiscal gratuita do IRS (800) 829-1040, que é a linha direta geral para o IRS. A agência também estabeleceu uma linha especial especificamente para tratar de questões de relatórios de conta bancária no (866) 270-0733 (ligação gratuita) ou (313) 234-6146 (não gratuita). As perguntas também podem ser enviadas por e-mail para o IRS em FBARquestions@irs.gov .