Dicas de Impostos Essenciais para Ganhos e Perdas de Capital
O que é um ativo de capital?
Os ativos de capital são investimentos como ações, fundos mútuos, títulos, imóveis, metais preciosos, moedas, arte e outros itens colecionáveis.
Quando o ativo de capital é vendido, se o seu investimento tem um aumento ou diminuição no valor, você é tributado sobre a mudança de valor desse ativo. Os investimentos também podem gerar receita na forma de juros , dividendos , aluguéis e royalties. A renda produzida pelos investimentos é tributada à medida que a renda é gerada.
Qual é a base de custo?
Base de custo é o preço original que uma pessoa pagou por um ativo de capital. A base de custo inclui o preço de compra e quaisquer custos de compra associados (como comissões pagas aos corretores).
Em alguns casos, a base de custo de um ativo precisa ser ajustada para cima ou para baixo para refletir seu verdadeiro custo para fins fiscais. A base ajustada é calculada começando com a base de custo original de um ativo e fazendo ajustes que aumentam ou diminuem a base.
Por exemplo, Steven e Mary compraram uma casa em 1986 por US $ 100.000. Ao longo dos anos, eles substituíram o telhado, instalaram um novo ar-condicionado e fizeram várias outras melhorias.
O custo dessas melhorias aumenta sua base na casa. Por um par de anos, eles alugaram a casa. As deduções de depreciação que eles tomaram nesses anos diminuíram sua base.
Para uma orientação aprofundada com base e ajustes à base, consulte:
- Base de Ativos (Publicação 551),
- Capítulo 4 das Receitas e Despesas de Investimento (Publicação 550), e
- Seção Base e Recordkeeping das Instruções para o Schedule D.
Tratamento Tributário de Ganhos de Capital
Como os ganhos de capital são tributados depende de que tipo de ativo de capital você investiu e por quanto tempo você manteve o ativo.
Tipos de ativos de capital
Existem alíquotas especiais aplicáveis à venda de itens colecionáveis, bens imóveis depreciáveis e ações de pequenas empresas.
Investimentos de longo prazo em colecionáveis são tributados em 28%. Investimentos de curto prazo em colecionáveis são tributados como ganhos de capital de curto prazo às suas taxas de imposto de renda ordinárias. Colecionáveis incluem os seguintes itens:
- selos
- moedas,
- metais preciosos,
- gemas preciosas,
- tapetes raros,
- antiguidades
- bebidas alcoólicas e
- fine art.
Algumas moedas de metais preciosos e ouro, no entanto, são considerados ativos de investimento regular e não são considerados colecionáveis para fins fiscais sob a seção de código de receita interna 408 (m) (3). Veja também, Publicação 17, Seu Imposto de Renda Federal , Capítulo 16.
O imóvel que foi depreciado está sujeito a um imposto de recaptura de depreciação especial. Uma taxa de imposto especial de 25% aplica-se ao valor do ganho relacionado às deduções de depreciação que foram reivindicadas ou que poderiam ter sido reivindicadas em uma propriedade. O restante do ganho será tributado a alíquotas de imposto ordinárias ou alíquotas de longo prazo, dependendo de quanto tempo a propriedade foi detida.
Para mais detalhes sobre a recaptura de depreciação, consulte a Publicação 544, Vendas e Outras Disposições de Ativos, Capítulo 3, seção sobre Recaptura de Depreciação.
Ganhos e perdas de capital em ações de pequenas empresas podem se qualificar para tratamento fiscal preferencial. Especialmente, este incentivo fiscal se aplica a pequenas empresas organizadas como corporações-C. Os ganhos podem ser parcial ou totalmente excluídos do imposto de acordo com a seção 1202 do Internal Revenue Code se a empresa tivesse ativos totais de US $ 50 milhões ou menos quando as ações foram emitidas. Perdas em ações de pequenas corporações C podem ser tratadas como perdas comuns de até US $ 50.000 por ano sob a seção 1244 se a empresa tivesse um capital total de US $ 1 milhão ou menos. Os investidores de pequenas empresas podem solicitar que as empresas certifiquem suas ações como qualificadas de acordo com a Seção 1202, Seção 1244, ou ambos, no momento em que fizerem um investimento na empresa.
Para obter mais detalhes sobre essas duas provisões para ações de pequenas empresas, consulte a Publicação 550, Receitas e Despesas de Investimento , capítulo 4, especialmente a seção sobre Ganhos em ações qualificadas para pequenas empresas.
Os ativos fixos usados no seu negócio são tributados como ganhos comuns. Os ativos de negócios incluem todos os móveis, equipamentos e máquinas usados em um empreendimento comercial. Exemplos incluem computadores, mesas, cadeiras e fotocopiadoras. Ganhos comuns são relatados no Formulário 4797 do IRS. Consulte a Publicação 544, Vendas e Outras Disposições de Ativos para obter mais detalhes sobre a venda de ativos comerciais.
Ganhos de Capital Holding Períodos: Longo Prazo e Curto Prazo
O período de manutenção mede por quanto tempo uma pessoa possuiu um ativo.
O período de participação começa no dia seguinte à compra de um investimento até a data em que a pessoa vende o investimento. O IRS afirma: " Para determinar quanto tempo você detinha a propriedade de investimento, comece a contar a data após o dia em que você adquiriu a propriedade. O dia em que você se desfez da propriedade faz parte do seu período de posse " (Publicação 550; também Receita Decisão 70-598.)
Para fins fiscais, agrupamos os ganhos de capital em períodos de detenção de curto e longo prazos.
O período de detenção de curto prazo é de um ano ou menos . Os ganhos de capital de curto prazo são tributados às alíquotas do imposto de renda comum, que variam de 10% a 39,6% para o ano de 2016 .
O período de detenção a longo prazo é superior a um ano . Ganhos de capital de longo prazo são tributados a taxas de ganhos de capital de longo prazo, que geralmente são menores do que as alíquotas normais. A taxa de imposto sobre ganhos de capital a longo prazo é zero por cento, 15% ou 20%, dependendo da faixa de imposto marginal.
- 0% aplica-se a ganhos a longo prazo e rendimentos de dividendos se uma pessoa se encontrar entre os 10% e 15% dos impostos,
- 15% aplica-se a ganhos a longo prazo e rendimentos de dividendos se uma pessoa se encontrar entre os 25%, 28%, 33% ou 35% dos impostos, e
- 20% aplica-se a ganhos de longo prazo e renda de dividendos se uma pessoa estiver na faixa de imposto de 39,6%.
Taxas de Imposto sobre Ganhos de Capital
| Se sua faixa de imposto é: | Então ganhos de curto prazo são tributados em: | E os ganhos de longo prazo são tributados em: |
| 10% | 10% | 0% |
| 15% | 15% | 0% |
| 25% | 25% | 15% |
| 28% | 28% | 15% |
| 33% | 33% | 15% |
| 35% | 35% | 15% |
| 39,6% | 39,6% | 20% |
| Exceto pelos seguintes tipos de ativos: | ||
| Colecionáveis | Taxas de imposto ordinárias | 28% |
| Recaptura de depreciação | Taxas de imposto ordinárias | 25% |
| Estoque de pequenas empresas qualificado | Taxas de imposto ordinárias | 28% após exclusão |
Além disso, os contribuintes de alta renda podem ter um imposto de contribuição do Medicare de 3,8% a receber, aplicado sobre seus ganhos de capital e outras receitas líquidas de investimento. Assim, a taxa de imposto mais alta que poderia se aplicar à renda de ganhos de capital é 39,6 + 3,8 = 43,4% sobre ganhos de curto prazo tributados a taxas ordinárias ou 23,8% (20% + 3,8%) sobre ganhos de longo prazo.
O planejamento tributário para investidores concentra-se em adiar a venda de investimentos lucrativos até que você se qualifique para a taxa de imposto com ganhos de capital de longo prazo com desconto.
Mantendo Registros de Investimento
Os investidores precisam acompanhar todos os seus investimentos. Esta informação é essencial para calcular o montante de ganho de capital que você tem. Você deve saber o que você comprou, quanto você investiu, suas taxas de corretagem e comissões, e quando você comprou o investimento. Você também deve saber a data de venda do seu investimento, o produto bruto da venda e quaisquer taxas ou comissões que você pagou para vender.
Você pode querer usar uma planilha ou software de finanças pessoais para acompanhar essas informações. Os programas de finanças pessoais podem fornecer recursos de acompanhamento de investimento mais robustos do que uma planilha. Seu corretor também pode ter ferramentas para rastrear a base de custo, ganhos e perdas. Há também um software especializado em manutenção de registros de investimentos, como o GainsKeeper.
Você também deve reter quaisquer relatórios e confirmações de negociação como documentação de backup. Relatórios anuais do seu corretor são especialmente úteis, e estes devem ser mantidos junto com seus outros documentos relacionados a impostos. Confirmações comerciais e relatórios de ganhos / perdas serão úteis para a preparação de sua declaração de impostos.
Formulários de impostos federais relacionados a ganhos de capital
Os ganhos de capital são reportados usando o Schedule D e o Form 8949. Os contribuintes podem precisar usar a Planilha de Dividendos Qualificados e Imposto sobre Ganho de Capital, encontrada na página 44 das Instruções para o Formulário 1040 , ao calcular o valor adequado do imposto de renda federal.
Todos os detalhes referentes a negociações individuais são relatados no Formulário 8949 e os totais do Formulário 8949 são resumidos no Anexo D e transferidos para o Formulário 1040. O Formulário 8949 é organizado de forma semelhante a uma planilha, com todas as informações essenciais sobre cada investimento vendido durante o ano. O ganho ou perda de capital é relatado para cada transação. Então seus ganhos ou perdas totais são calculados. Você terá um lucro líquido ou uma perda líquida de todos os seus negócios. Existem regras especiais para perdas de capital, como limitações anuais sobre perdas de capital e Regras de Venda de Lavagem .