Perdas de capital em transações de investimento podem ser diferidas
Mas uma perda de capital em um investimento pode acabar sendo adiada para uma data posterior em algumas circunstâncias. Se um investidor recomprar o mesmo título ou um título substancialmente idêntico dentro de 30 dias antes ou depois de vender o original com prejuízo, algo chamado a regra de venda de lavagem entra em jogo.
Um exemplo de uma venda de lavagem
Suponha que Joe tenha uma conta de corretagem tributável que detenha 50 ações da XYZ com uma base de custo de US $ 500, porque ele comprou a ação quando ela custou US $ 10 por ação. A ação vale apenas US $ 5 por ação em 31 de julho, e ele vende todas as 50 ações. Produz uma perda de capital de US $ 250.
Se Joe comprar novas ações na XYZ dentro de 30 dias corridos antes da venda ou até 30 dias corridos após a venda, sua perda de capital é diferida até que ele venda essas novas ações de substituição.
Regra de venda de lavagem definida
Uma venda de lavagem consiste em duas transações: Um investimento é vendido com prejuízo, e uma das três transações de compra ocorre dentro de 30 dias antes ou depois da data de venda:
- Compra ou aquisição de ações ou títulos substancialmente idênticos
- Comprar um contrato ou opção de comprar ações ou títulos substancialmente idênticos
- Compra de ações substancialmente idênticas para sua conta de aposentadoria individual.
A regra de venda de lavagem também é acionada se uma pessoa vende um investimento com prejuízo e o cônjuge dessa pessoa ou uma empresa controlada por ele compra o mesmo investimento dentro do período de venda da lavagem.
O período de tempo de venda da lavagem é de 61 dias - dia X mais 30 dias anteriores a essa data e 30 dias após essa data.
Adiando perdas até que o investimento de reposição seja vendido
Se um investidor comprar o mesmo investimento ou um investimento substancialmente idêntico dentro do período de venda de 61 dias, a perda da transação de venda não é permitida, e o valor da perda é adicionado à base de custo do investimento de substituição. Isso funciona para adiar a perda até uma data posterior, quando o investimento de substituição é eventualmente vendido. O investimento de substituição também mantém o mesmo período de detenção que a perda não permitida.
Vamos dizer que Joe vende as 50 ações da XYZ por US $ 5 por ação em 31 de julho, incorrendo na perda de US $ 250. Agora, ele compra 50 ações da XYZ em 15 de agosto, quando as ações estão sendo negociadas a US $ 6 por ação. 15 de agosto está dentro do período de 61 dias, então a perda de US $ 250 de Joe é uma venda de lavagem. Não é permitido, e a base de Joe nas ações de substituição aumenta em US $ 250. A base ajustada de Joe nas ações de substituição é de US $ 550: 50 x US $ 6 + US $ 250. Em outras palavras, a base real de Joe nas ações, que seria 50 x US $ 6 ou US $ 300, é ajustada e aumentada pela perda de US $ 250 que não era permitida. Neste exemplo, a perda de Joe é uma "lavagem", como se ele segurasse suas ações originais sem vender.
Relatórios de vendas de lavagem no formulário 8949
Todas as vendas de investimento são relatadas no Formulário 8949 e, em seguida, resumidas no Anexo D.
O IRS exige que a transação seja identificada com o código "W" na coluna (b), e o ajuste de perda deve ser relatado na coluna (g) quando uma transação de venda específica for uma venda de lavagem. Os ajustes de venda de lavagem foram relatados em uma segunda linha imediatamente abaixo da venda para mostrar o ajuste antes de 2011.
Ajustando a base de custo
Ao adicionar a perda de venda de lavagem à base de custo das ações de substituição, a perda é diferida e pode ser recuperada quando as ações de substituição são vendidas. O IRS aconselha: "Se a perda não for permitida devido às regras de venda de lavagem, adicione a perda não permitida ao custo das novas ações ou títulos. O resultado é sua base nas novas ações ou títulos. Esse ajuste adia a dedução da perda até A alienação das novas acções ou valores mobiliários. O período de detenção para as novas acções ou valores mobiliários inclui o período de detenção das acções ou títulos vendidos. "
O mesmo ou títulos substancialmente idênticos
Dois investimentos são os mesmos se forem exatamente idênticos ou se forem "substancialmente" idênticos. É fácil ver quando você está lidando com o mesmo estoque, fundo mútuo ou fiança. É um pouco mais difícil identificar quando dois títulos de investimento são muito semelhantes.
Os fundos mútuos de indexação geridos de forma passiva, baseados no mesmo índice de mercado subjacente, podem ser substancialmente idênticos uns aos outros, adverte Kaye Thomas em seu blog "Securities Substancialmente Idênticos" no Fairmark.com. Por outro lado, dois títulos emitidos pelo mesmo emissor podem não ser substancialmente idênticos. Obrigações com datas de vencimento diferentes, taxas de juros ou outras características geralmente não são consideradas substancialmente idênticas entre si. "Ao determinar se ações ou títulos são substancialmente idênticos", diz o IRS, "você deve considerar todos os fatos e circunstâncias em seu caso particular".
Venda de lavagem desencadeada pela recompra de um investimento através de um IRA
Vender um investimento com prejuízo em uma conta tributável e comprar o mesmo ou substancialmente idêntico investimento em uma conta com base em IRA é uma venda de lavagem. Esse tipo de transação também resultaria na glosa permanente da perda de capital, e não simplesmente em um adiamento para uma data posterior.
Como evitar a lavagem de vendas
Em geral, as vendas de lavagem devem ser evitadas sempre que possível para preservar o benefício fiscal da perda de capital. Eles podem ser evitados simplesmente aguardando até que o período de venda de lavagem de 61 dias termine antes de recomprar exatamente o mesmo investimento. Se você quiser continuar investindo em um investimento de desempenho similar, poderá comprar títulos semelhantes, mas não substancialmente idênticos ao investimento que você vendeu.
Quando uma venda de lavagem pode ser benéfica
Às vezes, ter uma venda de lavagem pode revelar-se vantajoso. Você pode descobrir que suas mais-valias serão atualmente tributadas à alíquota zero do imposto, caso em que uma perda de capital está compensando esse ganho de capital que resultaria em nenhuma economia fiscal. Você pode, então, comprar os mesmos valores mobiliários idênticos ou substancialmente idênticos para adiar a perda para outro ano, quando pode ser mais benéfico para você.