Base ajustada envolve a adição e subtração de certos custos e fatores
Como calcular base ajustada
O cálculo da base ajustada em um ativo começa com seu preço de compra original. Você pode aumentar sua base a partir daí adicionando a quantia de dinheiro que você gastou melhorando o ativo, bem como os valores que você pagou por honorários legais ou custos de venda.
Sua base diminui se você deve subtrair quantias que você reivindicou anteriormente como deduções fiscais, como depreciação, perdas por acidentes ou perdas por roubo.
Aqui está um exemplo
Digamos que você vende imóveis nos quais você não viveu pelo número necessário de anos para permitir que você se qualifique para uma exclusão de imposto sobre ganhos de capital. Sua base seria a quantidade de dinheiro que você pagou inicialmente pela propriedade. Você pode adicionar a isso o custo de qualquer melhoria de capital que você possa ter feito, assim como comissões de agentes e outros custos de venda.
Mas você não terminou ainda. Se você estiver depreciando a propriedade em suas declarações de imposto de renda desde que você a possuiu, você deve efetivamente recapturar essas deduções subtraindo-as da sua base depois de ter adicionado os custos acima.
A tabela a seguir destaca os principais componentes dos cálculos de base, bem como quais itens podem ser adicionados para obter a base ajustada e o que deve ser subtraído.
| Base de custo | ||
A base da propriedade que você compra geralmente é seu custo. O custo é o valor que você paga em dinheiro, obrigações de dívida, outras propriedades ou serviços. Seu custo também inclui valores pagos pelos seguintes itens:
| ||
| Fonte: seção de base de custo do Pub. 551 | ||
| Aumenta para Base | ||
| Aumentar a base de qualquer propriedade por todos os itens corretamente adicionados a uma conta de capital. Isso inclui o custo de quaisquer melhorias que devem ter uma vida útil de mais de um ano. | ||
| As despesas de reabilitação também aumentam a base, mas você deve subtrair qualquer crédito de reabilitação permitido para essas despesas antes de adicioná-las à sua base. Se você tiver que recapturar qualquer crédito, aumente sua base pelo valor recuperado. | ||
| Se você fizer acréscimos ou melhorias na propriedade comercial, mantenha contas separadas para eles. Além disso, você deve depreciar a base de cada um de acordo com as regras de depreciação que se aplicariam à propriedade subjacente se você a colocasse em serviço ao mesmo tempo em que fez a adição ou a melhoria no serviço. Para mais informações, consulte a publicação 946. | ||
| Os itens a seguir aumentam a base da propriedade: | ||
| O custo de estender linhas de serviço de utilidade para a propriedade | ||
| Taxas de impacto | ||
| Taxas legais, como o custo de defender e aperfeiçoar o título | ||
| Taxas legais para obter uma redução em uma avaliação cobrada da propriedade para pagar melhorias locais | ||
| Custos de zoneamento | ||
| O valor capitalizado de uma renda resgatável | ||
| Diminui para Base | ||
| A seguir estão alguns itens que reduzem a base da propriedade: | ||
| Seção 179 dedução | ||
| Distribuições corporativas não tributáveis | ||
| Deduções previamente permitidas (ou permitidas) para amortização, depreciação e exaustão | ||
| Exclusão de subsídios para medidas de conservação de energia | ||
| Certos créditos de veículos | ||
| Créditos residenciais de energia | ||
| Ganho adiado da venda de casa | ||
| Crédito de investimento (parte ou totalidade) tomado | ||
| Perdas por acidentes e roubos e reembolso de seguro | ||
| Certas dívidas canceladas excluídas da receita | ||
| Descontos tratados como ajustes no preço de venda | ||
| Facilidades | ||
| Imposto sobre o consumo de gás | ||
| Benefícios fiscais de adoção | ||
| Crédito para assistência infantil fornecida pelo empregador. | ||
| Fonte: seção de base ajustada do Pub. 551 | ||
O IRS discute a base e a base ajustada detalhadamente na Publicação 551, Base de Ativos.
Nota: consulte sempre um profissional de impostos para obter as informações e tendências mais atualizadas. As leis e regras fiscais podem mudar periodicamente. Este artigo não é um aconselhamento fiscal e não é um aconselhamento fiscal.