Erros a Evitar
Um erro que é feito uma e outra vez é a criação de trusts para instituições de caridade que não se qualificam para a dedução de caridade de imposto imobiliário. Por exemplo, uma relação de confiança é estabelecida para o benefício de um cônjuge ou filho, com o restante indo para uma instituição de caridade.
O espólio do doador tem direito a uma dedução de caridade se, e somente se, a confiança for um remanescente beneficente ou uma anuidade. Ambos os tipos de trusts possuem requisitos técnicos muito específicos. Há pouco espaço para criatividade na elaboração desses trusts. A fórmula estatutária deve ser seguida exatamente. Com demasiada frequência, o advogado de redação, talvez por insistência do cliente, tenta adicionar sinos e assobios e perde a dedução de caridade .
Erros na elaboração desses tipos de confiança são tão comuns que o IRS tem um procedimento especial para reformar esses fundos após a morte do falecido. Mesmo com a elaboração defeituosa, ainda há uma chance de consertar a confiança através de um processo de reforma em tribunal e conformidade com as diretrizes do IRS. Nem todos os trusts defeituosos se qualificam para a reforma, mas muitos o farão. O fato de que um procedimento aprovado pelo IRS existe para reforma é muito incomum.
O IRS geralmente não faz de tudo para ajudar os contribuintes a corrigir erros, especialmente quando a correção significa menos receita tributária. A política pública dominante a favor de doações de caridade está em ação aqui.
Um exemplo de erro em fazer um desses trusts vem do nono circuito (sim, é a Califórnia).
Um homem incluía uma confiança em seu testamento que dava uma quantia anual à sua esposa por sua vida se ela sobrevivesse e o restante fosse para a caridade. Não há problema aí. Então ele decidiu que ela poderia sobreviver mais tempo suficiente para que a inflação corroesse o valor do pagamento, então ele decidiu ajustar o pagamento anualmente pela inflação. Parece inofensivo, não é? Mas ajustes de inflação não são permitidos em fundos de caridade remanescentes de caridade.
Pagamentos ajustados por inflação
Um trust pode ser escrito com pagamentos ajustados pela inflação, mas não procure por uma dedução de caridade para o restante beneficente. Neste caso, Sansone vs EUA , o executor apresentou uma declaração de imposto tendo a dedução de caridade. Toda a confiança é compartilhada pelo cônjuge sobrevivente e pela caridade. Há deduções ilimitadas de bens que passam a cônjuges sobreviventes e instituições de caridade, mas em cada caso, somente se o interesse de propriedade se qualificar para a dedução .
A dedução de caridade foi negada porque o montante de pagamentos futuros ao cônjuge era indeterminável devido ao ajuste da inflação. Ele não atendeu aos requisitos de um fundo de caridade. A propriedade, tendo perdido a dedução de caridade, argumentou então que não haveria imposto porque a propriedade passaria para o cônjuge sobrevivo, também uma disposição totalmente dedutível.
Errado de novo. A dedução marital estava disponível apenas para o valor da anuidade declarado. A correção monetária é indeterminável e, portanto, não se qualifica para a dedução conjugal.
O contribuinte recorreu ao Tribunal de Apelações do Nono Circuito e o IRS prevaleceu novamente. O tribunal disse que os regulamentos que cobrem a dedução conjugal eram justos, e que o interesse restante na confiança não se qualificava para uma dedução de caridade, porque não era nem um fundo de anuidade nem uma restituição beneficente.
Que resultado estranho! Aqui está uma fiança que vai totalmente para um cônjuge sobrevivo e caridade (ambas as disposições geralmente não tributáveis) que está sujeita ao imposto sobre heranças. (Você pode dizer malversação?)
Um fundo beneficente restante exige que o pagamento à não-caridade seja declarado como uma quantia anual fixa (uma CRAT ) ou uma porcentagem fixa do valor da confiança, conforme determinado anualmente (um CRUT) .
Essas são as únicas maneiras pelas quais um credor beneficente pode se qualificar como uma dedução de caridade. A única variação é que os pagamentos podem ser limitados à renda atual, com ou sem uma provisão para déficits a serem compensados nos anos seguintes, quando a renda se torna maior do que o pagamento anual.
Embora seja permitido incluir o ajuste da inflação para pagamentos de fideicomisso, tal disposição cancela qualquer dedução de caridade, e as quantias extras pagas em anos sucessivos não se qualificam para a dedução conjugal.
O IRS emitiu regulamentos revisados sobre as partes aplicáveis da lei. Uma das mudanças é que as cláusulas modelo CRAT e CRUT estão incluídas. Quando um regulamento é publicado, dizendo: "veja, você pode economizar impostos dessa forma, e aqui está como fazê-lo", os erros parecem cair drasticamente.