Concedente Mantido Anuidade Trust ou GRAT

Um tipo especial de confiança irrecuperável

Um Grantor Retained Annuity Trust, ou GRAT, é um tipo especial de confiança irrevogável que permite ao Trustmaker / Grantor jogar contra as probabilidades e, se o Trustmaker / Grantor jogar suas cartas corretamente, então uma quantia significativa de riqueza pode ser movida até a próxima geração para virtualmente nenhum imposto sobre propriedade ou presente.

Como funciona um GRAT?

Aqui está uma visão geral de como um GRAT funciona:

1. O Concedente / Trustmaker transfere ativos específicos para o nome do GRAT e, como o nome sugere, retém o direito de receber um pagamento anual de anuidades por um determinado número de anos. Quando o prazo do GRAT termina, o que é deixado no GRAT é distribuído aos beneficiários da confiança (filhos ou outros beneficiários da escolha do Concedente / Trustmaker).

1. O valor do pagamento da anuidade que é necessário ser pago ao Concedente / Trustmaker durante o prazo do GRAT é calculado usando uma taxa de juros que é determinada mensalmente pelo IRS, chamada de taxa da seção 7520. A taxa da seção 7520 para dezembro de 2013 é de 2,0% e aumentará para 2,2% para janeiro de 2014, o que ainda é muito baixo. Para um gráfico mostrando as taxas da seção histórica e atual 7520, consulte Principais taxas / avaliação no site da Leimberg.com.
2. O Concedente / Trustmaker pode definir o pagamento da anuidade de modo que seja exatamente igual à taxa de juros da seção 7520, significando que, teoricamente, todos os ativos que foram transferidos para o GRAT serão devolvidos ao Concedente / Trustmaker na forma do pagamentos de anuidade e nada será deixado para distribuição para as crianças ou outros beneficiários quando o GRAT terminar. Embora normalmente a transferência de ativos pertencentes a alguém em uma confiança irrevogável em benefício de outra pessoa seja considerada um presente para fins de tributação federal de doações , com um GRAT, uma vez que, teoricamente, todos os ativos transferidos poderiam retornar ao Concedente / Trustmaker, o valor do presente para os beneficiários do GRAT será de ou próximo de $ 0. Isso é chamado de "GRAT zerado".

1. Então, por que alguém faria isso - estabelecer uma relação de confiança para o benefício de outra pessoa, mas obter todos os ativos de volta na forma de pagamentos de anuidade? É aqui que o jogo contra as probabilidades entra em cena - porque o concedente / depositário está realmente apostando no fato de que os ativos transferidos para o GRAT irão valorizar acima e além da taxa de juros da seção 7520, portanto, enquanto o concessor / trustmaker receber os pagamentos de anuidade , os beneficiários do GRAT receberão os ativos subjacentes do GRAT em seu valor que se valorizou acima da taxa da seção 7520.

Quais são os inconvenientes de usar um GRAT?

Com a taxa da seção 7520 sendo tão baixa quanto 1,0% no ano passado, os ativos que devem se valorizar acima de 1,0% a 2,0% podem ser transferidos para um GRAT e, por sua vez, movimentar uma quantidade significativa de propriedade. para os beneficiários do GRAT quando o prazo terminar. Há, no entanto, duas desvantagens de usar um GRAT:

1. Os ativos transferidos para o GRAT poderiam crescer a uma taxa inferior à taxa da seção 7520. Se este for o caso, então o Concedente / Confiador simplesmente receberá de volta a propriedade fiduciária ao seu valor depreciado e somente as taxas legais que foram pagas para configurar o GRAT.
2. O Concedente / Trustmaker poderia morrer durante o prazo do GRAT. Se este for o caso, então todas as propriedades transferidas para o GRAT serão revertidas para o espólio do Concedente / Trustmaker e serão tributadas para fins de imposto sobre a propriedade , e o Concedente / Trustmaker também estará fora das taxas legais que foram pagas para configurar o GRAT.

Qual é a linha de fundo?

GRATs não são para todos ou apenas para qualquer tipo de ativo. O Concedente / Confiador deve estar disposto a apostar e apostar que a propriedade transferida para o GRAT superará a taxa de juros da seção 7520, que o Concedente / Trustmaker viverá para ver o fim do prazo do GRAT, e que o Concedente / Confiança não vai precisar da propriedade talentosa mais tarde na vida para pagar despesas de vida ou cuidados de longa duração .

Além das desvantagens discutidas acima, uma outra coisa importante a ser observada é que o presidente Obama atacou os GRATs como uma ferramenta de redução patrimonial em suas mais recentes propostas orçamentárias. As propostas orçamentárias atacam os GRATs em duas frentes: (1) os GRATs seriam obrigados a ter um prazo mínimo de 10 anos, aumentando assim a chance de que o concedente / agente fiduciário morresse durante o prazo do fideicomisso e fizesse com que os ativos do GRAT fossem retirados de volta ao patrimônio tributável do Concedente / Trustmaker, e (2) os GRATs com zeragem seriam eliminados e, em vez disso, as transferências para os GRATs seriam obrigadas a ter um valor significativo para fins de imposto sobre doações. Ambas as mudanças limitariam severamente a eficácia dos GRATs como uma técnica de redução de imposto imobiliário. Para obter mais informações sobre essa e outras propostas orçamentárias de Obama que reduziriam ou até mesmo eliminariam a eficácia de várias técnicas de redução de impostos imobiliários, consulte O futuro do imposto estadual federal?

Se você está considerando um GRAT, a única maneira de determinar se é a ferramenta certa para você e sua família é consultar um advogado de planejamento imobiliário .