Entendendo o imposto mínimo alternativo
Em teoria, a AMT é projetada para impedir que os contribuintes mais ricos reduzam suas dívidas fiscais ao mínimo usando todas as deduções que estão disponíveis sob as regras fiscais regulares.
Ele efetivamente tira algumas dessas deduções para que esses indivíduos paguem impostos sobre mais renda. A regra é que um indivíduo é responsável por pagar seu imposto regular ou um imposto mínimo, mas "mínimo" é uma espécie de equívoco. O contribuinte realmente paga qualquer um dos dois cálculos de imposto que sai mais, e geralmente é o AMT.
Como a AMT obteve um nome tão ruim
Inicialmente, o limiar de rendimento em que o AMT começou a entrar não foi indexado pela inflação, o que significa que permaneceu o mesmo ano após ano. Os contribuintes que poderiam ter sido considerados ricos há décadas não eram tão exuberantes no milênio. Na verdade, esse limiar tornou-se mais indicativo da classe média do que a classe alta com o passar do tempo. A AMT começou a bater os contribuintes de renda média injustamente difícil, algo que nunca foi destinado a fazer.
Isso mudou com a Lei Americana de Socorro ao Contribuinte, que entrou em vigor em janeiro de 2013.
Agora, o limiar da AMT aumenta gradualmente, ano após ano, para acompanhar a inflação. Se você nunca esteve sujeito à AMT, agora é improvável que seus aumentos salariais anuais o levem além do limite. Se você se tornar uma estrela do rock durante a noite e sua renda de repente dobrar, no entanto, você pode muito bem encontrar-se lidando com esse imposto.
O mesmo se aplica se a sua renda for tal que você está oscilando em uma corda bamba, ano após ano, entre ter que pagar a AMT ou evitá-la. Você pode ser responsabilizado pela AMT em qualquer ano fiscal se sua renda aumentar mais que o reajuste anual da inflação.
Como funciona a AMT
A razão mais importante da AMT é a renda - ou, para ser mais preciso, a renda bruta ajustada.
Os cálculos regulares de imposto e AMT começam no mesmo local, na página um do seu Formulário 1040. Aqui é onde sua renda total é inserida. Você pode então subtrair vários ajustes à renda, deduções que você não tem que especificar para reivindicar. Alguns ajustes comuns na renda incluem pensão alimentícia que você pode ter pago, uma parte do imposto sobre trabalho autônomo e algumas contribuições para o plano de aposentadoria.
O resultado de toda essa subtração é sua renda bruta ajustada ou AGI. A partir deste ponto, a AMT e os cálculos de impostos regulares se separam.
Para o imposto de renda regular, você deve subtrair a dedução padrão ou o total de suas deduções detalhadas de sua AGI, bem como quaisquer isenções pessoais que você possa reivindicar. O resultado é o seu rendimento tributável. Este valor de renda tributável é o valor que você usaria para procurar os números de responsabilidade fiscal - sua faixa de imposto - nas tabelas de impostos para descobrir o quanto você deve ao IRS.
O lucro tributável para fins de AMT não permite a dedução padrão, isenções pessoais ou certos tipos de deduções detalhadas - e todas essas coisas podem resultar em muito dinheiro. Sua renda pode aumentar significativamente se você não puder subtraí-las, e o número resultante é o que determina se você tem que pagar a AMT porque sua renda está acima do limite ajustado pela inflação.
Deduções detalhadas que são afetadas
As seguintes despesas não são dedutíveis quando você está calculando sua renda AMT, mesmo que você possa deduzi-las ao calcular o imposto regular.
- Imposto de renda estadual e local
- Gastos médicos
- Deduções diversas, como despesas de negócios de funcionários e despesas de investimento
- Juros hipotecários sobre dívida de patrimônio imobiliário
- Depreciação acelerada
Esta lista não é compreensiva. Reflete os ajustes típicos aos quais a maioria dos contribuintes está sujeita.
Aqui está a linha de fundo: se você tem alguma dedução nessas categorias e elas são significativas o suficiente, isso pode desencadear uma responsabilidade AMT.
Outros ajustes AMT
Além disso, alguns tipos de receita que normalmente não são tributáveis tornam-se tributáveis para fins de cálculo de sua receita para a AMT. Sim, isso é adicionado novamente à sua renda também. Você deve incluir a diferença entre o valor justo de mercado das opções de ações de incentivo e seu preço de exercício se as opções forem exercidas e permanecerem não vendidas no final do ano. Você também deve incluir juros isentos de impostos de títulos de atividade privada.
O crédito fiscal estrangeiro, a receita e as perdas passivas e a dedução da perda operacional líquida também são recalculadas para fins de AMT.
A isenção AMT
A isenção é o valor limite que agora é ajustado para a inflação.
Montantes e Saídas de Isenção AMT para 2016 | |||
Status de arquivamento | Quantidade de isenção | O montante da isenção é gradualmente eliminado, começando pelo rendimento fiscal mínimo alternativo de: | O montante de isenção é totalmente eliminado pela AMTI de: |
| solteiro | US $ 53.900 | US $ 119.700 | US $ 335.300 |
| Chefe de família | 53.900 | 119,700 | 335,300 |
| Casado Filing Separadamente | 41,900 | 79.850 | 247,450 |
| Casado arquivamento em conjunto | 83.800 | 159.700 | 494.900 |
| Qualificação Widow / Widowe r | 83.800 | 159.700 | 494.900 |
Montantes e Saídas de Isenção AMT para 2017 | |||
Status de arquivamento | Quantidade de isenção | O montante da isenção é eliminado gradualmente a partir da AMTI de: | O montante de isenção é totalmente eliminado pela AMTI de: |
| solteiro | US $ 54.300 | US $ 120.700 | US $ 337.900 |
| Chefe de família | 54,300 | 120.700 | 337,900 |
| Casado Filing Separadamente | 42.250 | 80,450 | 249,450 |
| Casado arquivamento em conjunto | 84.500 | 160.900 | 498.900 |
| Vizinha / Viúva Qualificada | 84.500 | 160.900 | 492.500 |
Eliminação progressiva do montante de isenção AMT
A quantidade de isenção funciona como uma dedução padrão para o AMT. Em outras palavras, em vez de todas as deduções proibidas e outros ajustes, os contribuintes podem reduzir seu rendimento tributável mínimo alternativo pelo valor da isenção. O imposto mínimo alternativo é calculado sobre o remanescente remanescente após o montante da isenção ter sido subtraído do rendimento AMT.
O valor da isenção é variável - gradualmente diminui à medida que a renda aumenta. O montante de isenção é reduzido ou eliminado por um quarto da diferença entre o rendimento tributável mínimo alternativo de uma pessoa e o valor do limiar de eliminação progressiva. A eliminação está concluída - o que significa que o montante de isenção é reduzido a zero - quando o rendimento do AMT atinge quatro vezes o montante de isenção mais o limiar de eliminação progressiva.
Taxas de imposto AMT
O que sobra depois de construir a base tributável do rendimento tributável mínimo alternativo e calcular e subtrair o montante da isenção é chamado de montante remanescente. Esse restante é multiplicado contra as taxas de imposto AMT. Existem apenas duas taxas de impostos: 26% e 28%.
Para 2016, o limite no qual a faixa de 26% de imposto AMT termina e a faixa de 28% de imposto AMT começa:
- US $ 93.150 para casados arquivados separadamente
- $ 186.300 para todos os outros status de arquivamento
Para 2017, o limite no qual a faixa de 26% AMT termina e a faixa de 28% AMT começa:
- US $ 93.900 para filiação casada separadamente
- US $ 187.800 para todos os outros status de arquivamento
Verifique para ver se você está sujeito à AMT
O Internal Revenue Service tem uma calculadora on-line para ajudá-lo a descobrir se você está sujeito ao imposto mínimo alternativo. Chama-se AMT Assistant for Individuals. Há também uma planilha bastante rápida nas Instruções para o Formulário 1040 . Você pode usar essa planilha para determinar se precisará preencher o Formulário 6251 mais longo para calcular seu imposto mínimo alternativo.
A maioria dos programas de software de impostos calcula automaticamente o imposto mínimo alternativo, mas você pode querer revisar o formulário de imposto real de qualquer maneira para entender quais receitas ou deduções estão causando a responsabilidade da AMT. Para muitos contribuintes, as deduções para o imposto de renda estadual, imposto sobre a propriedade e juros sobre o patrimônio líquido e receita de opções de ações incentivadas são as principais causas.
Planejamento Tributário AMT
Desenvolver estratégias fiscais em torno do imposto mínimo alternativo pode ser complicado porque o AMT se ajusta a várias deduções e créditos. Em geral, no entanto, os profissionais de impostos recomendam as seguintes dicas de planejamento:
- Procure reembolsos do seu empregador por despesas comerciais incorridas como empregado. Essas despesas fazem parte das diversas deduções detalhadas, que são adicionadas de volta à sua renda para fins de AMT. Por outro lado, ter seu empregador reembolsá-lo por essas despesas é um evento isento de impostos para você e impede um ajuste maior de AMT.
- Reveja a retenção do imposto estadual para que você pague o suficiente para não pagar, mas não o suficiente para que você pague substancialmente. Isso manterá a dedução de imposto estadual o mais baixa possível, mantendo os ajustes de AMT o menor possível.
- Pague os impostos sobre a propriedade quando eles vencerem, em vez de pré-pagar sua próxima parcela até o final do ano. Novamente, isso manterá sua dedução de impostos estaduais e locais o mais baixo possível.
- Vender opções de ações de incentivo exercidas no mesmo ano em que você as exercita . Quando você exercer e vender opções de ações de incentivo no mesmo ano, estará sujeito ao imposto regular sobre a renda, mas não à AMT. Mas se você exercitar e não vender, o valor das opções exercidas, como receita, para fins de AMT.
Mais informações no site do IRS.gov
- Formulário 6251 (pdf)
- Instruções para o formulário 6251