Destaques das principais provisões que impactam os indivíduos
Texto completo : HR 2029 no Congress.gov.
Efeitos orçamentários estimados : Reduz as receitas fiscais federais em US $ 621,951 bilhões no período de dez anos, de 2016 a 2025 (Comitê Conjunto de Tributação, JCX-143-15, pdf).
Explicação técnica : Comitê Conjunto de Tributação, JCX-144-15, pdf.
| Provisões Individuais de Imposto de Renda | ||
| Benefícios | ||
Benefícios de cuidados de saúde para funcionários do governo | mudança | 18/12/2015 e daqui para frente |
Trânsito em massa e benefícios de estacionamento | Paridade permanente | 2015 e daqui para frente |
| Renda | ||
Cancelamento de receita de dívida para residências principais | Estendido com mudanças | até 2016 |
Dividendos recebidos por estrangeiros não residentes | Permanente | 2015 e daqui para frente |
Exclusão de verbas recebidas no âmbito do programa de faculdades de trabalho | Novo | 2016 |
Exclusão do rendimento bruto de determinados montantes recebidos por indivíduos indevidamente encarcerados | Novo | todos os anos fiscais |
Exclusão de 100% de ganho em certas ações de pequenas empresas | Permanente | 2015 e daqui para frente |
Títulos de academia de zona qualificada | Estendido | até 2016 |
| Deduções | ||
Contribuições beneficentes do ganho de capital Propriedade real feita para fins de conservação | Permanente | 2015 e daqui para frente |
Deducação de despesas de educador | Permanente com mudanças | 2015; mudanças a partir de 2016 |
Dedução de prêmios de seguro de hipoteca | Estendido | até 2016 |
Dedução de imposto sobre vendas | Permanente | 2015 e daqui para frente |
Taxa de matrícula e dedução de taxas | Estendido | até 2016 |
| Créditos | ||
Crédito de imposto de propriedade de reabastecimento de veículo de combustível alternativo | Estendido | até 2016 |
Crédito fiscal de oportunidade americano | Permanente com mudanças | |
Crédito de imposto da criança | Permanente com mudanças | |
Crédito para veículos com célula de combustível | Estendido | até 2016 |
Crédito de imposto de renda recebido | Permanente com mudanças | |
Crédito fiscal para motos elétricas | Estendido | até 2016 |
Número de Identificação do Empregador necessário para o Crédito Fiscal de Oportunidade nos EUA | Novo | a partir de 2016 |
Crédito fiscal de propriedade de energia não comercial | Estendido | até 2016 |
Prevenção de reclamações retroativas de Crédito de Renda Ganho, Crédito de Imposto de Crianças e Crédito de Imposto de Oportunidade Americano | Novo | 18/12/2015 e daqui para frente |
| Planos de Poupança com Tributação Preferencial | ||
Distribuições Charitable IRA | Permanente | |
Distribuições de aposentadoria antecipada para correios de materiais nucleares, Polícia do Capitólio dos Estados Unidos, Polícia da Suprema Corte e agentes especiais de segurança diplomática | mudança | 2016 |
Eliminação da exigência de residência para programas ABLE qualificados | Alterar | 2015 |
Rollover de determinados montantes de pagamento de companhias aéreas | Mudança retroativa | 2014 |
Rollovers permitidos de outros planos de aposentadoria em contas de aposentadoria SIMPLES | mudança | 18/12/2015 e daqui para frente |
Seção 529 planos de poupança universitários | Alterar | 2016 |
| Procedimento do IRS | ||
Prevenção da extensão do período de coleta de impostos para membros das Forças Armadas que estão hospitalizados como resultado de ferimentos na zona de combate | mudança | todos os anos fiscais |
Procedimentos para emissão de Números Individuais de Identificação do Contribuinte | Novo | 18/12/2015 e daqui para frente |
| Penalidades para contribuintes individuais | ||
Sanções devidas a créditos indevidamente reembolsáveis | Alterar | 18/12/2015 e daqui para frente |
Restrições aos contribuintes que indevidamente reivindicaram créditos no ano anterior | Novo | a partir de 2016 |
| Penalidades para profissionais de impostos | ||
Due diligence para devoluções de Créditos Fiscais para Crianças e Créditos Fiscais de Oportunidades Americanas | Novo | a partir de 2016 |
Pena para preparadores pagos que se envolvem em conduta intencional ou imprudente | Alterar | 18/12/2015 e daqui para frente |
Resumos Rápidos de Provisões Individuais de Imposto de Renda
Benefícios do empregado
Benefícios de assistência médica para funcionários públicos: planos de saúde e acidentes para funcionários públicos podem usar associações beneficiárias de funcionários voluntários como um tipo de trust médico que paga reembolsos isentos de impostos por assistência médica, além de trusts autorizados por legislaturas estaduais ou trustes que receberam impostos. isenta decisões do IRS. Em vigor para reembolsos após 18 de dezembro de 2015.
Benefícios de trânsito de massa e estacionamento : para o ano fiscal de 2015 e daqui para frente, o benefício máximo isento de impostos para transporte coletivo, caronas e benefícios de estacionamento é limitado a US $ 175 por mês. Anteriormente, havia uma disparidade: com um máximo de $ 100 por mês para benefícios de transporte coletivo e caronas e um máximo de $ 175 por mês para os benefícios de estacionamento.
Exclusões de renda
Cancelamento de receita de dívida para residências principais : prorrogado até 2016 com modificações.
De acordo com essa disposição, os contribuintes podem excluir de sua renda para fins de impostos federais até US $ 2 milhões em dívidas de aquisição em sua residência principal que sejam perdoadas ou dispensadas por seus credores (como por meio de um processo de execução). A modificação: os contribuintes ainda podem excluir o perdão da dívida após 2016, contanto que o contribuinte e o credor tenham assinado um acordo por escrito para cancelar a dívida até 31 de dezembro de 2016.
Exclusão de quantias recebidas no âmbito do programa de faculdades de trabalho: A partir do ano fiscal de 2016, os alunos podem excluir de seus pagamentos de renda bruta recebidos de um abrangente programa de serviço de aprendizado de trabalho do estudante operado por uma faculdade de trabalho. O programa de serviço de aprendizagem no trabalho deve ser exigido para se qualificar para o tratamento isento de impostos.
Exclusão da renda bruta de certos valores recebidos por indivíduos indevidamente encarcerados: A nova seção 139F estabelece que o dinheiro recebido porque uma pessoa foi injustamente presa por um crime que ele não cometeu é excluído do imposto de renda. Para se qualificar, uma pessoa deve ter sido condenada por um crime sob a lei federal ou estadual, a pessoa cumpriu toda ou parte de sua sentença e foi perdoada, concedida clemência ou anistia porque a pessoa era inocente, ou a sentença é revertida ou desocupado após um novo julgamento. A exclusão é efetiva a partir do ano fiscal de 2016 e é retroativa para todos os anos fiscais anteriores. O PATH inclui uma isenção especial do prazo normal de 3 anos para restituições de impostos que permitem que indivíduos afetados arquivem devoluções corrigidas e pedidos de restituição de imposto pago em excesso se o pedido de reembolso for apresentado antes de 18 de dezembro de 2016.
Exclusão de 100% de ganho em certas ações de pequenas empresas: permanentemente estendido para os anos fiscais de 2015 e para frente.
Ganhos de capital em ações qualificadas para pequenas empresas em uma corporação C são totalmente excluídos do imposto de renda federal se o investidor detiver as ações por mais de cinco anos.
Títulos da academia de zona qualificados: estendidos para os anos fiscais de 2015 e 2016. Até US $ 400 milhões em títulos da academia de zona qualificada estão autorizados a serem emitidos para cada ano.
Deduções
Dedução de despesas de educador : o PATH faz três alterações na dedução acima da linha para despesas de educador. Primeiro, estende permanentemente essa dedução. A dedução expirou no final de 2014. A dedução de despesas de educação está disponível para os anos fiscais de 2015 e daqui para frente. Em segundo lugar, a partir do ano fiscal de 2016, o limite de US $ 250 sobre essa dedução será indexado pela inflação. Também a partir de 2016, os educadores podem deduzir cursos de desenvolvimento profissional, além de materiais de sala de aula.
Taxa de matrícula e dedução de taxas : prorrogado para os anos fiscais de 2015 e 2016.
Dedução de prêmios de seguro de hipoteca : estendida para os anos fiscais de 2015 e 2016. De acordo com essa disposição, os indivíduos podem incluir o custo dos prêmios de seguro de hipoteca como parte de sua dedução de juros de hipoteca.
Dedução de imposto sobre vendas : essa dedução detalhada expirou no final de 2014. O PATH restabelece a dedução do imposto sobre vendas para o ano fiscal de 2015 e torna a dedução permanente. Itemizers escolher entre o mais alto dos impostos estaduais e locais de renda ou seus impostos sobre vendas estaduais e locais.
Regra Especial para Contribuições de Caridade de Ganho de Capital Propriedade Real Feita para Fins de Conservação: Esta regra especial expirou no final de 2014, e o PATH agora torna esta regra permanente. É eficaz para o ano fiscal de 2015 e daqui para frente. Sob esta regra especial, os contribuintes podem deduzir por caridade (com valor justo de mercado, até 50% de sua renda bruta ajustada) para doar todo ou parte de um imóvel a uma instituição de caridade qualificada para fins de conservação. O valor excedente da doação, acima dos 50% do limite de renda bruta ajustada, é transportado até 15 anos. Na ausência dessa regra especial, as doações para conservação teriam sido limitadas a 30% da renda bruta ajustada com um período de transição de 5 anos.
Créditos Fiscais
Crédito fiscal de oportunidade americano : Originalmente uma substituição temporária para o crédito Hope, o crédito de oportunidade americano estava programado para expirar no final de 2017. O PATH remove essa data de expiração, fazendo com que a oportunidade americana credite um recurso permanente no código tributário. Nenhuma outra mudança foi feita: como o crédito de oportunidade americano é calculado e quem se qualifica permanece o mesmo.
Número de Identificação do Empregador necessário para o Crédito Fiscal de Oportunidade nos Estados Unidos: Os indivíduos devem incluir o número de identificação do empregador da instituição de ensino que frequentaram (que é relatado no Formulário 1098-T) ao reivindicar o crédito de imposto do American Opportunity. Esta alteração é efetiva para o ano fiscal de 2016 e daqui para frente.
Crédito fiscal para crianças : existem dois métodos para calcular a parte reembolsável do crédito tributário infantil. Um método mede a renda auferida de uma pessoa acima de US $ 3.000 e multiplica isso em 15%. Esse limite de US $ 3.000 foi originalmente uma alteração temporária para os anos de 2009 a 2017, de um valor limite de US $ 10.000. O PATH torna permanente o limite de US $ 3.000, e esse valor limiar não é indexado pela inflação.
Crédito de imposto de renda recebido : O PATH efetua duas alterações no crédito de receita auferida. Em primeiro lugar, torna permanente o maior Crédito à Renda para famílias com três ou mais dependentes. (Essa disposição estava prevista para expirar no final de 2017.) Segundo, torna permanente o limite mais alto de eliminação progressiva para os casais casados que entrem em conjunto.
Prevenção de reclamações retroativas de Crédito de Renda, Crédito Fiscal Infantil e Crédito Fiscal Oportunidade Americana: Efetivo para declarações de impostos apresentadas após 18 de dezembro de 2015. Indivíduos não podem reivindicar o EITC, CTC ou AOTC para qualquer pessoa (seja ele ou um dependente ) que tenha um SSN, ITIN ou ATIN emitido após a data de vencimento para o arquivamento do retorno.
Crédito fiscal sobre a propriedade de energia não comercial : estendido para os anos fiscais de 2015 e 2016. Para o ano fiscal de 2016, janelas, clarabóias e portas precisarão atender aos padrões Energy Star 6.0 para se qualificarem para o crédito.
Crédito de imposto predial de reabastecimento de veículo a combustível alternativo: prorrogado para os exercícios fiscais de 2015 e 2016.
Crédito fiscal para motocicletas elétricas: prorrogado para os exercícios fiscais de 2015 e 2016. Esse crédito fiscal expirou no final de 2013 e não é renovado para o ano fiscal de 2014. A extensão só se aplica a motocicletas elétricas. O crédito fiscal para veículos elétricos de três rodas não está sendo renovado.
Crédito para veículos com célula de combustível: estendido para os anos fiscais de 2015 e 2016.
Contas de Poupança com Tributação Preferencial
Distribuições Charitable IRA : permanentemente estendido. Esta provisão expirou no final de 2014. O PATH revive a distribuição de caridade qualificada para 2015 e daqui para frente. Sob este incentivo, as pessoas podem doar para caridade diretamente de sua tradicional conta de aposentadoria individual (IRA) ou Roth IRA. As distribuições de caridade qualificadas são excluídas da renda bruta, ou seja, os indivíduos não incluem o valor do valor doado como parte de sua renda. Da mesma forma, a distribuição de caridade qualificada não é relatada como parte das deduções detalhadas de uma pessoa. Distribuições de caridade qualificadas contam para atender as distribuições mínimas exigidas para o ano.
Distribuições de aposentadoria antecipada para correios de materiais nucleares, Polícia do Capitólio dos Estados Unidos, Polícia da Suprema Corte e agentes especiais de segurança diplomática: esses tipos de empregados podem receber distribuições de planos de aposentadoria de benefício definido ou contribuição definida sem estar sujeitos à sobretaxa de 10% de distribuição antecipada se o empregado se separar do serviço após os 50 anos de idade. Esta é uma exceção à regra geral na qual os indivíduos podem retirar-se do plano de aposentadoria do grupo após atingirem 55 anos e se separarem do serviço. Imposto inicial efetivo de 2016.
Eliminação do requisito de residência para programas ABLE qualificados : Duas alterações, efetivas para o ano fiscal de 2015 e daqui para frente. (1) O PATH elimina o requisito de que as contas ABLE devem ser configuradas no mesmo estado em que o proprietário da conta é um residente. (2) PATH permite rollovers da seção 529 planos de poupança universitária sem penalidade, até o limite anual de contribuições ABLE. O excesso de rollovers é incluído na receita bruta da pessoa que faz a distribuição.
Rollover de certos valores de pagamento de companhias aéreas: certos tipos de distribuições de planos de benefícios definidos pagos a funcionários de companhias aéreas podem ser transferidos sem consequências fiscais para um IRA tradicional. Retroativo para 2014.
Transferências permitidas de outros planos de aposentadoria em contas de aposentadoria SIMPLES: Após o término do período de dois anos após a data em que um funcionário participou pela primeira vez em um IRA SIMPLES , os funcionários podem acumular fundos de outros planos de aposentadoria de grupo (como planos 401 (k)) e IRAs tradicionais em seu IRA SIMPLES. Efetivo para substituições após 18 de dezembro de 2015.
Seção 529 planos de poupança da faculdade : 3 mudanças. (1) QHEE para equipamentos de informática, periféricos, software, acesso à Internet e serviços relacionados somente se o equipamento, software ou serviços forem utilizados principalmente pelo beneficiário durante qualquer dos anos em que o beneficiário esteja matriculado em uma instituição de ensino qualificada. (2) Revoga as regras que estabelecem que as contas devem ser agregadas para fins de cálculo do valor de uma distribuição incluída nos rendimentos do contribuinte. Os ganhos são agora calculados em uma base de distribuição por distribuição e não em uma base agregada. (3) Nova regra: se um beneficiário designado receber um reembolso de despesas de ensino superior, qualquer distribuição usada para pagar as despesas reembolsadas não estará sujeita a imposto se o beneficiário recontribuir o montante reembolsado ao plano 529 dentro de 60 dias do recebendo o reembolso. Efetivo para os anos fiscais de 2015 e daqui para frente.
Procedimento do IRS
Prevenção da extensão do período de coleta de impostos para os membros das Forças Armadas que estão hospitalizados como resultado de ferimentos na zona de combate: Normalmente, o IRS tem dez anos para coletar impostos a partir da data da avaliação. Este período de 10 anos pode ser prolongado. Em particular, este período de 10 anos é prorrogado pelo período de tempo que uma pessoa está em serviço militar ativo em uma zona de combate designada, mais 180 dias após o término de seu dever ativo. Esta nova disposição esclarece que, se uma pessoa é hospitalizada como resultado de ferimentos sofridos em uma zona de combate, qualquer período de hospitalização contínua além do período de serviço ativo mais 180 dias não amplia o prazo de prescrição de 10 anos sobre as coleções. Esta disposição é efetiva retroativamente e daqui para frente.
Novos procedimentos para emissão de Números Individuais de Contribuinte: a partir de 18 de dezembro de 2015.
Penalidades para contribuintes individuais
Penalidades devidas a créditos indevidamente reembolsáveis: o IRS pode agora incluir o excesso de créditos reembolsáveis sobre o valor do imposto mostrado no retorno ao calcular a penalidade relacionada à precisão e a penalidade de fraude. O IRS também pode impor uma penalidade de 20% de sinistros sobre o crédito do rendimento auferido. Essa mudança é eficaz tanto no futuro quanto retroativamente. Ele é válido para declarações de imposto de renda apresentadas após 18 de dezembro de 2015 e para devoluções registradas nessa data ou antes, se o período de prescrição para a avaliação não tiver expirado. A alteração da penalidade de reivindicações errôneas é efetiva para reclamações apresentadas após a data de promulgação.
Restrições aos contribuintes que indevidamente reivindicaram créditos no ano anterior: Se um indivíduo reivindicar o Crédito Fiscal Infantil , o IRS nega posteriormente o crédito, e a reivindicação do contribuinte para o crédito foi determinada como sendo devido a fraude, então o indivíduo não pode reivindicar o Credor. Crédito Tributário para os próximos dez anos. No entanto, se a reivindicação do contribuinte foi determinada como devida a desrespeito imprudente ou intencional das regras, então o indivíduo não pode reivindicar o Crédito de Imposto da Criança nos próximos dois anos. A mesma restrição é imposta a reclamações envolvendo o American Taxis Tax Credit : 10 anos para fraude e 2 anos para imprudência ou desrespeito intencional das regras.
Penalidades para profissionais de impostos
Due diligence para créditos fiscais para crianças e devoluções de créditos fiscais americanos: Em um esforço para reduzir reivindicações indevidas, a PATH exige que os profissionais de impostos atendam aos requisitos de due diligence ao preparar as declarações fiscais nas quais o cliente está reivindicando o crédito fiscal ou o crédito fiscal American Opportunity. . Os requisitos - e as penalidades - são semelhantes à diligência devida para o crédito de imposto de renda recebido. Este é um ano fiscal de início efetivo de 2016.
Pena para preparadores pagos que se envolverem em conduta intencional ou imprudente: Esta penalidade é aumentada para o valor maior de $ 5.000 ou 75% da renda derivada (ou a ser obtida) pelo preparador com respeito a declarações fiscais ou pedidos de reembolso sobre os quais o preparador tenha subestimado o imposto devido à conduta intencional ou imprudente. A penalidade maior é efetiva a partir de 18 de dezembro de 2015. A penalidade foi a maior de US $ 1.000 ou 50% da receita derivada (ou a ser derivada) pelo preparador com relação à declaração de imposto. A subavaliação deve ser devida a uma posição desarrazoada, que é qualquer posição que um preparador não acredita razoavelmente é mais provável do que não ser sustentada em seus méritos, a menos que essa posição seja divulgada no retorno ou que haja autoridade substancial para a posição. Para cargos que atendam à definição de um abrigo fiscal ou transação listada ou transação reportável, o preparador deve ter uma crença razoável de que a posição seria mais provável do que não ser sustentada em seus méritos.
| Provisões fiscais de negócios | ||
| Relatório de Informações | ||
Prazos para preenchimento do Formulário W-2 e Formulário 1099-MISC | mudança | a partir de 2017 |
Porto seguro para erros de minimis nas devoluções de informações | mudança | a partir de 2017 |
Apenas a mensalidade efetivamente paga é informada no Formulário 1098-T | mudança | a partir de 2016 |
| Renda Empresarial | ||
Período de reconhecimento de oito anos para ganhos com a venda de propriedade de transmissão elétrica qualificada | Estendido | até 2016 |
Redução no período de reconhecimento da corporação S para o imposto sobre ganhos embutido | Permanente | |
Rendimento tributável comercial não relacionado de organizações isentas de impostos | Permanente | |
| Deduções e depreciação de negócios | ||
Recuperação de custos em linha reta de 15 anos para melhorias qualificadas de arrendamento, edifícios e melhorias de restaurantes qualificados e melhorias de varejo qualificadas: | Permanente | |
Depreciação de 3 anos para cavalos de corrida | Estendido | até 2016 |
Depreciação de 7 anos para complexos de entretenimento de automobilismo | Estendido | até 2016 |
Depreciação acelerada para propriedades comerciais em reservas indígenas | Estendido | até 2016 |
Ajuste básico ao estoque de empresas S que fazem contribuições beneficentes de propriedade | Permanente | |
Depreciação de bônus | Permanente com mudanças | |
Depreciação de bônus para a propriedade da usina de biocombustível de segunda geração | Estendido | até 2016 |
Contribuições beneficentes do inventário de alimentos | Permanente | |
Dedução de atividades de produção doméstica para Porto Rico | Estendido | até 2016 |
Eleição para dedução de propriedade de construção comercial eficiente em energia | Estendido | até 2016 |
Eleição para filmes e televisão e produções teatrais ao vivo | Estendido | até 2016 |
Eleição para despesas de equipamentos de segurança de minas | Estendido | até 2016 |
Incentivos fiscais da zona de empoderamento | Estendido | até 2016 |
Seção 179 Despesas | Permanente com mudanças | |
| Créditos fiscais de negócios | ||
Crédito de desenvolvimento econômico de Samoa Americana | Estendido | até 2016 |
Incentivos ao biodiesel e ao diesel renovável | Estendido | até 2016 |
Crédito para novas casas energeticamente eficientes | Estendido | até 2016 |
Crédito para instalações que produzem energia a partir de recursos renováveis | Estendido | até 2016 |
Crédito para a produção de instalações de carvão indianas | Estendido | até 2016 |
Crédito salarial do empregador para funcionários ativos | Permanente com mudanças | |
Crédito fiscal para emprego na Índia | Estendido | até 2016 |
Crédito de imposto de treinamento de equipe de resgate de mina | Estendido | até 2016 |
Crédito fiscal para novos mercados | Estendido | |
Crédito tributário para manutenção de trilhos | Estendido | até 2016 |
Crédito fiscal para pesquisa e desenvolvimento | Permanente com mudanças | |
Crédito tributário ao produtor de biocombustível de segunda geração | Estendido | até 2016 |
Crédito fiscal por oportunidade de trabalho | Estendido | |
| Impostos sobre Impostos | ||
Imposto sobre produtos médicos | Suspenso | para os anos civis de 2016 e 2017 |
| Negócios internacionais | ||
Exceção da subparte F para receita financeira ativa | Permanente | |
Tratamento transparente de pagamentos entre empresas estrangeiras controladas relacionadas sob regras de sociedades holding estrangeiras | Estendido | até 2019 |
Resumos Rápidos de Provisões de Impostos de Negócios
Relatório de informações para empresas
Os prazos para o preenchimento do Formulário W-2 e Formulário 1099-MISC: Formulários W-2 e Formulário 1099-MISC devem ser arquivados até 31 de janeiro após o final do ano civil. Este é o mesmo prazo para fornecer essas declarações aos funcionários e beneficiários. As empresas não são mais elegíveis para a data de vencimento do registro estendido (28 de fevereiro para arquivadores em papel e 31 de março para arquivadores eletrônicos). Este novo prazo entra em vigor para o ano civil de 2016.
Além disso, o PATH instrui o IRS a não pagar qualquer crédito ou reembolso relacionado ao Crédito do Imposto de Renda Ganho ou ao Crédito Fiscal Adicional por Criança antes de 15 de fevereiro . Presumivelmente, isso dá ao SSA e ao IRS tempo suficiente para processar todos os formulários W-2 e 1099-MISC recebidos e combiná-los com declarações de imposto individuais para verificar a elegibilidade para o EITC e o ACTC. Esta data de início de 15 de fevereiro para a emissão de reembolsos relacionados ao EITC e CTC entrará em vigor a partir das declarações do ano fiscal de 2016 arquivadas no ano civil de 2017.
Porto seguro para erros de minimis em devoluções de informações: a partir do ano civil de 2017, as empresas podem confiar em uma regra de segurança para evitar a penalidade por não apresentar um retorno de informações correto ou a penalidade por não fornecer uma declaração de recebedor correta. A regra do porto seguro: "o retorno da informação ou declaração do beneficiário é arquivado corretamente, mas inclui um erro de minimis do valor exigido para ser informado sobre tal declaração ou retorno. Em geral, um erro de minimis de um valor na informação retorna ou declaração não precisa ser corrigida se o erro para qualquer quantia única não exceder US $ 100. Um limite inferior de US $ 25 é estabelecido para erros com relação ao relato de uma quantia de retenção na fonte ou retenção de reserva "(JCX-144-15, página 124) .
Somente as mensalidades efetivamente pagas são informadas no Formulário 1098-T: Efetivo para o ano civil de 2016 e daqui para frente, as instituições de ensino devem informar apenas o valor total das mensalidades qualificadas e despesas relacionadas que a pessoa realmente pagou durante o ano calendário. Anteriormente, as instituições educacionais podiam relatar valores efetivamente pagos ou faturados durante o ano.
Renda Empresarial
Período de reconhecimento de oito anos para ganhos provenientes da venda de propriedade de transmissão elétrica qualificada: prorrogado para os exercícios fiscais de 2015 e 2016.
Redução no período de reconhecimento da empresa S para o imposto sobre ganhos embutido: altera permanentemente de 10 anos para 5 anos o período de reconhecimento durante o qual uma corporação S, empresa de investimento regulada ou fundo de investimento imobiliário pode estar sujeito ao imposto sobre os ganhos se ela era anteriormente uma corporação C ou recebia a propriedade de uma corporação-C.
Lucro tributável comercial não relacionado de organizações isentas de tributação: A PATH estende permanentemente uma regra especial referente a receita de aluguel, royalties, anuidades e receita de juros recebida de subsidiárias que têm pelo menos 50% controlada pela organização isenta de impostos. Sob esta regra especial, aluguéis e outros pagamentos de rendimentos recebidos de subsidiárias controladas que excedam as regras de isenção de interesses podem estar sujeitos a impostos como receita comercial não relacionada e podem estar sujeitos a uma multa de 20%. Esta disposição expirou no final de 2014 e é reintegrada para os anos de 2015 e para a frente.
Deduções e depreciação de negócios
Depreciação de 3 anos para cavalos de corrida: prorrogado para os anos fiscais de 2015 e 2016.
Depreciação de 7 anos para complexos de entretenimento de automobilismo: prorrogado para os anos fiscais 2015 e 2016.
Recuperação de custos em linha reta de 15 anos para melhorias qualificadas de arrendamento, construções e melhorias de restaurantes qualificados e melhorias de varejo qualificadas: permanentemente estendido e disponível para o ano fiscal de 2015 e para frente.
Períodos de recuperação de depreciação acelerada para propriedades comerciais em reservas indianas: prorrogado para os exercícios fiscais de 2015 e 2016. Para o ano fiscal de 2016, os contribuintes podem optar por sair desse cronograma de depreciação acelerada em uma base de classe por classe.
Ajuste básico ao estoque de empresas S que fazem contribuições beneficentes de propriedade: Estendido permanentemente. Quando um subcapítulo S corporação doa dinheiro ou propriedade para caridade, o valor da doação flui para 1040 do acionista. O acionista leva a doação de caridade como uma dedução discriminada e reduz sua base no estoque da corporação S. O montante pelo qual a base de ações da corporação S é reduzida é a parcela proporcional do acionista da base ajustada da propriedade doada. (Esta regra relativa ao ajustamento da base expirou no final de 2014 e é restaurada para o ano fiscal de 2015 e para a data de envio.)
Depreciação de bônus: estendido até 2019 com modificações. Os contribuintes podem obter 50% da base ajustada de equipamentos e propriedades como uma depreciação adicional além da depreciação regular. O PATH estende a depreciação de bônus até 2019 com as seguintes modificações. O valor da depreciação de bônus é de 50% da base ajustada para os anos fiscais 2015, 2016 e 2017; 40% para o ano fiscal de 2018; e 30% para o ano fiscal de 2019. É permitida uma depreciação adicional de US $ 8.000 em carros nos anos fiscais de 2015, 2016 e 2017; um adicional de US $ 6.400 para 2018; e um adicional de US $ 4.800 para 2019. O PATH também estende até 2019 a eleição para acelerar os créditos AMT em vez da depreciação do bônus.
Depreciação de bônus para a propriedade da usina de biocombustível de segunda geração: estendida para os anos fiscais de 2015 e 2016.
Contribuições beneficentes do inventário de alimentos: permanentemente estendido. Essa dedução está disponível para os anos fiscais de 2015 e para a frente. O PATH também faz três mudanças nas regras especiais para doação de estoque de alimentos para instituições de caridade. Primeiro, os contribuintes do negócio podem agora deduzir até 15% do lucro tributável do negócio (era 10% para os anos fiscais de 2014 e anteriores). Em segundo lugar, os contribuintes podem escolher, sob certas circunstâncias, tratar a base de seu estoque de alimentos como equivalente a 25% do valor justo de mercado do item. Terceiro, o PATH introduz presunções que podem ser usadas ao atribuir o valor dos itens alimentares doados.
Dedução de atividades de produção doméstica para Porto Rico: prorrogado para os anos fiscais de 2015 e 2016.
Eleição para deduzir propriedade de edifícios comerciais com eficiência energética: prorrogado para os anos fiscais de 2015 e 2016.
Eleição para produções cinematográficas e televisivas e produções teatrais ao vivo: estendida para os anos fiscais de 2015 e 2016. Para o ano fiscal de 2016, produções teatrais ao vivo também se qualificam para essa regra especial.
Eleição para equipamento de segurança de minas de despesas: prorrogado para os anos fiscais de 2015 e 2016.
Incentivos fiscais da zona de empoderamento: prorrogado para os anos fiscais de 2015 e 2016.
Seção 179: Expansão de limites para 2015 e anos futuros agora fixados em um limite máximo de US $ 500.000 por ano, e esse limite é reduzido se o custo de uma propriedade qualificada colocada em serviço durante o ano exceder US $ 2 milhões. O limite de US $ 500.000 e a eliminação de US $ 2 milhões são indexados pela inflação a partir do ano fiscal de 2016. O PATH também estabelece quatro regras especiais permanentes com relação à dedução da Seção 179.
(1) Melhorias qualificadas de arrendamentos, edifícios e melhorias de restaurantes qualificados e melhorias de varejo qualificadas são elegíveis para o tratamento da Seção 179, com um limite máximo especial de US $ 250.000.
(2) O software de computador pronto para uso é elegível para o tratamento da Seção 179.
(3) As unidades de ar condicionado e aquecimento são elegíveis para o tratamento da Seção 179, começando com o ano fiscal de 2016.
(4) Os contribuintes podem revogar uma eleição previamente feita na Seção 179 sem o consentimento da Receita Federal.
Créditos fiscais de negócios
Crédito de desenvolvimento econômico da Samoa Americana: prorrogado para os exercícios fiscais de 2015 e 2016.
Incentivos ao biodiesel e ao diesel renovável: prorrogado para os exercícios fiscais de 2015 e 2016.
Crédito para novas residências energeticamente eficientes: prorrogado para os exercícios fiscais de 2015 e 2016.
Crédito para instalações que produzem energia a partir de recursos renováveis: prorrogado para os anos fiscais 2015 e 2016, exceto para instalações eólicas (que expirou em 2014 e não está sendo renovado).
Crédito para a produção de carvão na Índia: prorrogado para os anos fiscais de 2015 e 2016.
Crédito salarial do empregador para funcionários que são membros ativos dos serviços uniformizados: permanentemente estendido com alterações. Às empresas é permitido um crédito de imposto de renda igual a 20% do salário diferenciado. O pagamento diferenciado é a diferença entre o salário de um empregado que o empregador teria pago se o empregado permanecesse trabalhando e o valor do pagamento que o empregado recebia dos militares quando chamado para o serviço ativo. Este crédito fiscal está disponível para todos os empregadores de qualquer tamanho a partir de 2016. Para os anos de 2015 e anteriores, o crédito é limitado a pequenas empresas.
Crédito fiscal para emprego na Índia: prorrogado para os exercícios fiscais de 2015 e 2016.
Crédito fiscal para treinamento de equipe de resgate de minas: prorrogado para os anos fiscais de 2015 e 2016.
Crédito tributário para novos mercados: ampliado até 2019, permitindo investimentos anuais de até US $ 3,5 bilhões em investimentos qualificados. O período de transição para créditos não utilizados é prorrogado por cinco anos até 2024.
Crédito tributário para manutenção de ferrovias: prorrogado para os exercícios fiscais de 2015 e 2016.
Crédito fiscal para pesquisa e desenvolvimento: permanentemente estendido com mudanças. Pequenas empresas qualificadas podem usar o crédito de pesquisa para compensar seus impostos regulares e imposto mínimo alternativo a partir do ano fiscal de 2016. Também começando em 2016, as pequenas empresas podem reivindicar parte de seu crédito de pesquisa contra a responsabilidade fiscal do empregador.
Crédito tributário ao produtor de biocombustível de segunda geração: prorrogado para os exercícios fiscais de 2015 e 2016.
Crédito fiscal para oportunidade de trabalho: estendido até 2019 com modificações. A partir do ano fiscal de 2016, o crédito fiscal para a oportunidade de trabalho está disponível para os empregadores que contratam pessoas que estão desempregadas há 27 semanas ou mais.
Impostos sobre Impostos
Imposto sobre produtos médicos: suspenso para os anos civis de 2016 e 2017.
Provisões Internacionais
Fica exceção da subparte F para receita de financiamento ativa: isenta permanentemente a renda derivada da condução ativa dos negócios bancários, de financiamento, de negociação de valores mobiliários e de seguros de serem incluídos no lucro tributável de uma empresa estrangeira controlada.
Tratamento transparente dos pagamentos entre empresas estrangeiras controladas relacionadas sob as regras de sociedades holding estrangeiras: prorrogado até 2019.