Planejamento tributário para liquidações imobiliárias, suporte financeiro e devolução de registros
Com base nisso, saberemos de que tipos de coisas precisaremos planejar.
Primeiras coisas para fazer ao planejar um divórcio
“Os tribunais exigem divulgação completa de renda, ativos e dívidas”, observa Susan Carlisle, CPA. Divulgação completa significa que todas as suas informações financeiras devem estar atualizadas, completas e verídicas. Então, para se preparar para o tribunal, Carlisle aconselha as pessoas a:
- Traga sua contabilidade e declarações de impostos atualizadas;
- Arquive todas as declarações de impostos não arquivadas;
- Obter cópias de extratos bancários, declarações fiscais, documentos de empréstimos e outros documentos financeiros; e
- Reúna documentos relacionados a imóveis e observe quem está no título de cada propriedade.
Considere contratar um contador forense, mesmo se você já estiver trabalhando com um profissional de impostos para preparar suas declarações fiscais. Contadores forenses são especialistas no tipo de contabilidade necessária para os tribunais e a aplicação da lei. "No papel forense, o CPA investiga e analisa evidências financeiras e entrevista as partes para garantir que todos os bens conjugais sejam incluídos para evitar fraudes", diz Ray Knight e Lee Knight ("Considerações tributárias ao dividir a propriedade no divórcio", Journal of Accountancy ).
Lembre-se de comunicar honesta e abertamente com seu contador durante o seu divórcio. Se você e seu cônjuge já tiverem um contador que prepare suas declarações de imposto de renda, seu contador terá um conflito de interesses quando fornecer a você dois conselhos. Assim como cada cônjuge contrata seu próprio advogado, ter contadores separados libera o contador de ter quaisquer possíveis conflitos de interesse em fornecer aconselhamento profissional.
Se o seu contabilista se recusar a trabalhar consigo, não o leve pessoalmente. Em vez disso, peça um encaminhamento para outro contador. Além disso, tenha em mente que os contadores só podem aconselhar os clientes sobre questões financeiras e tributárias. Direcione qualquer questão legal ao seu advogado.
Oportunidades de planejamento tributário no divórcio
As duas principais questões ao abordar as finanças são a liquidação da propriedade e o apoio financeiro. Vamos discutir questões de planejamento tributário com a liquidação da propriedade primeiro.
Questões de planejamento tributário para assentamentos de propriedades
Princípio geral: "Geralmente, não há ganho ou perda reconhecidos na transferência de propriedade entre os cônjuges, ou entre ex-cônjuges se a transferência é por causa de um divórcio", observa o IRS na publicação 504, indivíduos divorciados ou separados . Em vez disso, as transferências de propriedade entre cônjuges ou ex-cônjuges são tratadas como presentes (seção Internal Revenue Code 1041). Dependendo da sua situação, "Você pode ... ter que relatar a transação em uma declaração de imposto de presente" ( Publicação 504 ).
Enquanto você não é imediatamente tributado quando a propriedade é transferida entre você e seu cônjuge, quem vende a propriedade irá incorrer em impostos.
Vamos ver como esse princípio geral funciona para tipos comuns de ativos.
Residência Primária: O que estamos procurando, do ponto de vista tributário, são ganhos ou lucros não realizados na venda da casa .
Se e quando a casa for vendida, a pessoa que vender a casa poderá excluir ganhos de até US $ 250.000 se a pessoa tiver residido e morado na casa por pelo menos dois anos no período de cinco anos anterior à data da compra. venda. Essa exclusão de US $ 250.000 é para cada proprietário da casa. Quaisquer ganhos acima disso seriam tributáveis. Assim, o casal que está se divorciando vai querer olhar para os ganhos de capital em potencial na casa.
Suponha que ambos os cônjuges sejam donos da casa, e a casa tem ganhos potenciais não realizados de $ 400.000, que são calculados tomando o valor de avaliação atual da casa e subtraindo-o do custo de compra original. Se a casa for transferida para um dos cônjuges e o outro cônjuge for removido do título, o dono da casa terá US $ 150.000 em ganhos tributáveis em potencial (US $ 400.000 menos US $ 250.000 de exclusão para um proprietário).
Embora ter ganhos seja uma coisa boa, ainda existe o potencial de excluir os ganhos totais de US $ 400.000. Como? Uma possível estratégia tributária é que ambos os cônjuges permaneçam no título após o divórcio. Isso faz com que o casal se divorcie de uma exclusão de US $ 500 mil, em vez de US $ 250 mil, se apenas uma pessoa permanecer no título. O casal divorciado teria zero ganhos tributáveis potenciais com um lucro de US $ 400.000 após a exclusão de US $ 500.000. Esta estratégia funciona por causa de uma exceção para cônjuges divorciados quando se encontra o teste de uso para tirar a exclusão. "Considera-se que você usou a propriedade como sua casa principal durante qualquer período em que: Você a possuiu e seu cônjuge ou ex-cônjuge tem permissão para morar sob um divórcio ou instrumento de separação e a usa como sua casa principal" as notas do IRS na publicação 523, vendendo sua casa .
Planos de aposentadoria: Embora não exista nenhum imposto na transferência de ativos em um plano de aposentadoria, o imposto será devido quando os fundos forem distribuídos a partir do plano de aposentadoria.
401 (k), 403 (b) e planos de pensão semelhantes: O processo para dividir um plano 401 (k) ou uma conta de pensão semelhante é o que é conhecido como ordens de relações domésticas qualificadas (QDROs). Um QDRO é uma "ordem judicial que atribui direitos a um empregado com um plano de aposentadoria para transferir alguns ou todos os benefícios para um beneficiário / cônjuge alternativo. Ele é enviado ao administrador do plano para dividir o plano de acordo com certos critérios", Carlisle diz. Como a conta 401 (k) é dividida é "explicitada no QDRO". Na Publicação 575, Pensão e Rendimentos Anuidade, o IRS observa, "Um cônjuge ou ex-cônjuge que recebe parte dos benefícios de um plano de aposentadoria sob uma QDRO relata os pagamentos recebidos como se ele fosse um participante do plano." O ex-cônjuge até poderia transferir sua parte dos fundos do plano de aposentadoria para outro plano de aposentadoria. Para uma discussão aprofundada das ordens de relações domésticas qualificadas, consulte "QDROs Exigir a Atenção de CPAs" por Ray Knight e Lee Knight ( Journal of Accountancy , agosto de 2014).
Contas Individuais de Aposentadoria (IRAs): Contas IRA podem ser divididas entre cônjuges divorciados, "basicamente rolando ativos na IRA de um dos cônjuges para o IRA de outra pessoa", diz Susan Carlisle. Na publicação 590, acordos individuais de aposentadoria, o IRS afirma: "Se um interesse em um IRA tradicional é transferido de seu cônjuge ou ex-cônjuge para você por um divórcio ou decreto de manutenção separado ou um documento escrito relacionado a tal decreto, o interesse em o IRA, a partir da data da transferência, é tratado como seu IRA. A transferência é isenta de impostos. "
Valores Mobiliários: Não há imposto sobre a transferência de ações, títulos, fundos mútuos e outros títulos mantidos fora dos planos de aposentadoria. No entanto, o imposto será devido quando os investimentos forem vendidos. Como um assunto de registros, "Se a propriedade for transferida para você do seu cônjuge (ou ex-cônjuge, se a transferência for incidente ao seu divórcio), sua base é a mesma que a base ajustada do cônjuge ou ex-cônjuge imediatamente antes da transferência ... O cedente deve dar-lhe os registros necessários para determinar a base ajustada e período de detenção da propriedade a partir da data da transferência ", informa o IRS na Publicação 550, Investimento Receitas e Despesas.
O conceito de ativos de negociação: Às vezes, os cônjuges que se divorciam trocam ativos. Por exemplo, um cônjuge pode transferir sua parte da casa em troca de uma parte dos ativos de aposentadoria do outro cônjuge. Simplesmente somar todos os ativos e dividi-los pela metade geralmente não resulta em uma divisão justa da propriedade. Em vez disso, os cônjuges divorciados vão querer descontar o valor dos ativos pelos impostos esperados devidos quando os ativos forem vendidos. Em outras palavras, a análise envolve "comparar os dólares depois dos impostos para cada ativo que está sendo negociado", diz Carlisle, "sempre que for razoável e justo fazê-lo". A fim de dividir os ativos uniformemente, um dos cônjuges pode fornecer dinheiro para igualar o valor após o imposto da liquidação da propriedade. "Um pagamento de equalização é considerado parte da (a) liquidação da propriedade e não tributável ou dedutível", diz Carlisle.
Questões de planejamento tributário para suporte financeiro
O apoio à criança é "nunca tributável, nunca dedutível", diz Carlisle.
Pensão alimentícia , ou apoio do cônjuge, é tributável para o destinatário e dedutível para a pessoa que paga. Pensão significa algo muito específico para o IRS. Aqui estão os requisitos para pagamentos a serem considerados pensão alimentícia (e, portanto, dedutíveis para a pessoa que paga e tributável ao destinatário) da Publicação 504, Indivíduos Divorciados ou Separados:
Requisitos de pensão alimentícia
Um pagamento para ou para um cônjuge ao abrigo de um divórcio ou separação instrumento é pensão alimentícia se os cônjuges não apresentar um retorno conjunto entre si e todos os seguintes requisitos sejam atendidos.
- O pagamento é em dinheiro.
- O instrumento não designa o pagamento como não pensão alimentícia.
- Os cônjuges não são membros da mesma família no momento em que os pagamentos são feitos. Este requisito aplica-se apenas se os cônjuges forem legalmente separados ao abrigo de um decreto de divórcio ou de manutenção separada.
- Não há responsabilidade de efetuar qualquer pagamento (em dinheiro ou propriedade) após a morte do cônjuge beneficiário.
- O pagamento não é tratado como suporte infantil.
"Pacotes de apoio à família e apoio do cônjuge [juntos] para que o montante seja totalmente tributável (e totalmente dedutível ao pagador)", diz Carlisle. Ela observa que o apoio da família é particularmente atraente quando um dos cônjuges é um trabalhador de alta renda e o outro cônjuge é um trabalhador de baixa renda, a fim de aproveitar as diferenças nas taxas de imposto entre os cônjuges que se divorciam. No entanto, Carlisle adverte, o destinatário "recebe mais dinheiro para aceitar apoio tributável", a fim de ter em conta os impostos.
Planejando Benefícios Previdenciários
Pessoas divorciadas podem ser elegíveis para receber benefícios da Previdência Social com base na renda do ex-cônjuge. A Administração da Previdência Social diz que há cinco critérios para atender:
- Seu casamento durou 10 anos ou mais;
- Seu ex-cônjuge não é casado;
- Seu ex-cônjuge tem 62 anos ou mais;
- O benefício que seu ex-cônjuge tem direito de receber com base em seu próprio trabalho é menor do que o benefício que ele ou ela receberia com base em seu trabalho; e
- Você tem direito a benefícios de aposentadoria ou invalidez da Previdência Social. (Fonte: SSA.gov, Benefícios para o seu cônjuge divorciado)
Isso apresenta uma oportunidade de planejamento. Os casais podem querer adiar a finalização de seu divórcio para que eles sejam casados pelo menos dez anos para que um dos cônjuges se qualifique para os benefícios da Previdência Social. Após se qualificar para benefícios de aposentadoria ou invalidez, a pessoa divorciada "recebe seus próprios benefícios da Previdência Social ou metade dos benefícios do ex-cônjuge, o que for maior", observa Carlisle, além de receber benefícios como pessoa divorciada "não afeta os benefícios da outra pessoa ," Ela adiciona.
Planejando antes as mudanças em como você arquiva seus impostos
"Regra # 1", Carlisle diz, "Não convide IRS para a festa."
Qual status de arquivamento usar?
O status de arquivamento de uma pessoa é determinado no último dia do ano: 31 de dezembro. Se uma pessoa é casada nesse dia, ela é considerada casada durante todo o ano, e pode escolher entre Casar-se com Filiação Conjunta ou Casar-se com Fila Separadamente . Isso significa que, no ano em que o divorciado é finalizado, as pessoas divorciadas serão consideradas solteiras durante todo o ano se não se casarem até 31 de dezembro. Assim, no ano em que o divórcio for finalizado, as pessoas divorciadas utilizariam ou o status de preenchimento do chefe de família.
Há uma exceção a essas regras gerais para o status de chefe de família . Se uma pessoa ainda é casada e "fisicamente separada por mais de 6 meses naquele ano civil com pelo menos uma criança amparada em casa" como dependente, Carlisle observa, então essa pessoa poderia entrar como chefe de família. Esteja ciente de que o período de vida separada deve incluir os últimos seis meses do ano.
Para o último ano de casado, o casal poderia apresentar em conjunto ou arquivar dois retornos separados. "Tente registrar o pedido de casamento conjuntamente no ano passado, a menos que haja preocupações sobre o potencial de renda ou desacordo sobre a renda separada", diz Carlisle. Há outro problema que Carlisle detecta também. Ao arquivar devoluções separadas, você precisará dividir a receita de cada pessoa para informar sobre devoluções separadas. Especialmente nos estados de propriedade da comunidade, a divisão de renda pode ser muito detalhada. "Regra # 1: Não convide IRS para a festa", Carlisle sabiamente avisa. Dividir a renda de cada pessoa introduz uma camada extra de complexidade, o que faz com que o IRS faça um trabalho extra para processar os retornos.
Quem pode reivindicar as crianças?
Geralmente, qualquer pessoa que tenha a custódia de uma criança por mais de metade do ano será elegível para reivindicar a criança como dependente . Isso porque o teste de residência (um dos quatro critérios para reivindicar uma criança qualificada como dependente) exige que a criança resida na mesma casa por mais da metade do ano do que a pessoa que reivindica a criança. Isto é especialmente importante se uma pessoa quer ser elegível para o status de preenchimento do Chefe de Família, pois esse status também exige que uma pessoa qualificada (um dependente relacionado) resida com a pessoa por mais da metade do ano. Se a criança reside exatamente 50% do tempo com cada pai, nenhum dos pais se qualificará para reivindicar o dependente ou para o chefe da família. "A solução alternativa", diz Carlisle, é a criança residir com um dos pais "pelo menos 51% do tempo".
Dando o dependente para a outra pessoa
O pai com quem o filho reside por mais da metade do ano pode permitir que o outro progenitor reivindique o filho como dependente. Esse processo é chamado de liberar a isenção do dependente e é realizado preenchendo o Formulário 8332 e fornecendo isso ao outro pai. Isso permite que o pai que não é da guarda peça a isenção pessoal da criança. Geralmente, gostaríamos de dar a isenção pessoal da criança ao pai com a renda mais alta para gerar um benefício fiscal maior do que se o pai custodial reivindicasse a isenção da criança. No entanto, Carlisle observa que o valor das isenções pessoais é eliminado para os que ganham mais . Além disso, o benefício fiscal das isenções pessoais pode ser completamente eliminado pelo imposto mínimo alternativo . Isso torna esse movimento particular menos atraente para pessoas com renda mais alta.
Se você concordar em liberar a isenção pessoal da criança, certifique-se de obedecer ao seu acordo. A Regra nº 1 de Carlisle também entra em jogo aqui: "Não convide IRS para a festa." Se por algum motivo ambos os pais decidirem reivindicar o mesmo filho como dependente , o IRS se envolverá para tentar descobrir qual dos pais é verdadeiramente elegível. Você pode evitar esse escrutínio do IRS aderindo ao seu acordo acordado para reivindicar dependentes.
Espero que essas idéias ajudem você a planejar seus impostos quando passar por um divórcio. Consulte o seu profissional fiscal para ver como essas técnicas podem ser usadas em sua situação particular.
Susan Carlisle é uma contadora pública certificada forense especializada em direito de família e impostos em Los Angeles, Califórnia.