Uma estratégia fiscal para a divulgação de ganhos de capital ao longo de vários anos
O principal benefício da estratégia de venda a prestações é distribuir a receita de ganhos de capital ao longo do tempo.
Dependendo das circunstâncias financeiras de uma pessoa, a distribuição do ganho de capital ao longo do tempo pode resultar em:
- Renda sendo tributada a alíquotas de impostos potencialmente mais baixas;
- Emparelhando o fluxo de caixa do dinheiro que vem do comprador com o dinheiro que sai para os impostos;
- Prevenção de picos enormes e de curta duração no rendimento, rendimento bruto ajustado e impostos; e
- Potencialmente mais dinheiro na mão para reinvestir, poupar ou gastar com o que você acha adequado.
Um benefício secundário é que o vendedor ganha algum interesse no empréstimo de devolução do vendedor ao comprador.
As vendas a prestações exigem dois fatores.
- Você concorda em vender um ativo para um comprador com pagamentos feitos ao longo do tempo. Pelo menos um pagamento deve ser recebido em um ano após o ano fiscal da venda.
- Você escolhe relatar isso como uma venda parcelada no Formulário 6252. (Como alternativa, você pode optar por não usar o método de venda a prestações).
Cenário Simplificado
Quando Jorandus (nome fictício) vendeu seu negócio, ele conseguiu espalhar o impacto fiscal por vários anos usando o método de venda a prazo.
Uma venda a prestações é uma transação na qual uma pessoa vende um ativo de capital a um comprador ao longo do tempo e pelo menos um pagamento é recebido em um ano após o ano da venda. Para a Jorandus, o contrato de venda especificava que o comprador pagaria antecipadamente 30% do preço de venda, 40% em um ano e os 30% restantes em dois anos.
Isso possibilitou que a Jorandus registrasse 30% de seus ganhos de capital no primeiro ano, 40% no segundo ano e 30% no terceiro e último ano. Além disso, como Jorandus teve que esperar para receber seu pagamento, o comprador pagou juros sobre o segundo e terceiro pagamentos.
A fim de descobrir se Jorandus seria melhor usando o método de venda a prestações, precisaríamos calcular qual seria o impacto fiscal 1) se ele relatasse seus ganhos ao longo do tempo comparado a 2) se relatasse todos os ganhos no ano de venda. Para fazer essa comparação, precisaremos saber quais receitas e deduções ele tem para esses anos. E como alguns desses anos estão no futuro, talvez precisemos estimar quais seriam suas deduções e receitas futuras. A Jorandus receberá US $ 100.000 da venda de seu negócio, descontada as despesas de venda de US $ 10 mil, ao longo de três anos. Além disso, o comprador pagará juros na segunda e terceira parcela. Além disso, Jorandus estima que ele terá cerca de US $ 36.000 de renda ordinária a cada ano, além dos ganhos de vender seu negócio. Ele não prevê deduções significativas. Podemos agora comparar dois cenários fiscais.
| Cenário 1: Venda de parcelamento | Cenário 2: Eleger fora de venda de parcela | |||||
| Ano 1 | Ano 2 | Ano 3 | Ano 1 | Ano 2 | Ano 3 | |
| Pagamento do vendedor | 30.000 | 40.000 | 30.000 | 30.000 | 40.000 | 30.000 |
| Percentual de lucro bruto | 90% | 90% | 90% | 90% | N / D | N / D |
| Ganhos tributáveis a longo prazo | 27.000 | 36.000 | 27.000 | 90.000 | -0- | -0- |
| Rendimentos de juros | -0- | 2.000 | 3.000 | -0- | 2.000 | 3.000 |
| Outras receitas ordinárias | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 | 36.000 |
| Salário bruto ajustado | 63.000 | 74.000 | 66.000 | 126.000 | 38.000 | 39.000 |
| Dedução padrão | -6.200 | -6.200 | -6.200 | -6.200 | -6.200 | -6.200 |
| Isenção pessoal | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 | -3,950 |
| Rendimentos tributáveis | 52.850 | 63.850 | 55,850 | 115.850 | 27.850 | 28.850 |
| Imposto de renda federal | 5,821 | 7.771 | 6,721 | 15.271 | 3.728 | 3 878 |
| Receita após impostos | 57,179 | 66,229 | 59,279 | 110,729 | 34.272 | 35.122 |
| Taxa de imposto efetiva | 11,01% | 12,17% | 12,03% | 13,18% | 13,39% | 13,44% |
| Taxa marginal de imposto sobre o rendimento ordinário | 25% | 25% | 25% | 28% | 15% | 15% |
| Taxa marginal de imposto sobre ganhos de longo prazo | 15% | 15% | 15% | 15% | 0% | 0% |
| Imposto ao longo de 3 anos | 20,313 | 22.877 | ||||
| Receita após impostos em 3 anos | 182.687 | 180,123 | ||||
| Taxa de imposto efetiva média de 3 anos | 11,84% | 13,26% | ||||
| Calculado usando as taxas de imposto de 2014, dedução padrão e isenção pessoal. Todos os ganhos são de longo prazo. A renda após impostos é a receita total menos o imposto de renda federal. A taxa de imposto efetiva é igual ao imposto de renda federal dividido pelo lucro tributável. | ||||||
Vamos falar sobre esses dois cenários. Observe que as únicas diferenças que estamos medindo são quando os ganhos tributáveis são incluídos no resultado - ou distribuídos ao longo de três anos pelo método de venda a prazo (cenário 1) ou todos de uma vez, se o cliente optar por sair (cenário 2). Todas as outras entradas de renda e dedução permanecem as mesmas entre os dois cenários. Ao longo de três anos, a Jorandus pagará aproximadamente US $ 20.313 em imposto de renda federal com base no método de venda a prazo, em comparação a pagar cerca de US $ 22.877 se ele escolher e reportar todos os seus ganhos no ano de venda. Isso é uma economia fiscal de US $ 2.564 para usar o método de venda a prestações. Isso é dinheiro extra que Jorandus poderia usar para economizar ou gastar como achar melhor.
Ao construir um cenário como esse, é importante capturar todas as informações relevantes sobre seus impostos atuais e futuros.
Diferentes pessoas serão afetadas de maneiras diferentes com base em diferenças em suas circunstâncias financeiras. Assim, as entradas capturadas e os impostos calculados para sua situação podem parecer diferentes do cenário simples exibido acima. Então, vamos nos aprofundar nesses detalhes, para que você saiba o que procurar.
O Grande Quadro: Tempo de Renda
Sob o método de venda a prazo, os ganhos tributáveis são distribuídos ao longo de vários anos. O ganho é medido uma vez (a receita bruta continua menos a base de custo menos as despesas de venda) e é expressa como uma porcentagem de lucro bruto. Essa porcentagem é aplicada a cada pagamento à medida que é recebido. Os ganhos são incluídos no rendimento em cada ano para o qual o vendedor recebe um pagamento do comprador. Além disso, o comprador paga juros para compensar o vendedor pela espera de receber o pagamento. Os juros são tributados separadamente às alíquotas normais. O ganho é tributado a taxas de curto prazo ou de longo prazo, dependendo se o ativo subjacente foi mantido por um ano ou menos (curto prazo) ou mantido por mais de um ano (longo prazo). Ganhos de longo prazo podem ser tributados em zero, 15% ou 20%. Ganhos de longo prazo também podem estar sujeitos à sobretaxa de renda líquida de investimento de 3,8% para indivíduos de renda mais alta.
O que mais para prestar atenção
O método de venda a prestações é basicamente uma jogada no momento da renda. Devemos espalhar a renda ao longo de vários anos? Ou pegue o imposto de uma só vez? A resposta "certa" depende das especificidades da sua situação financeira.
Como estratégia tributária, as vendas a prazo referem-se à gestão das alíquotas de imposto que se aplicam à receita de ganhos de capital. As vendas a prestações também podem ser usadas para gerenciar outros impactos relacionados a impostos. Por exemplo, distribuir a renda ao longo de vários anos pode ajudar uma pessoa a administrar sua renda bruta ajustada, o que pode ser importante na qualificação para deduções ou créditos fiscais que são baseados na renda. Por exemplo, manter a renda abaixo de um certo limite pode ajudar a evitar prêmios mais altos do Medicare Parte B ou pode ajudar uma pessoa a manter sua renda abaixo do limite onde as deduções detalhadas são eliminadas.
Aumentar a renda informando um grande ganho de capital em um ano pode potencialmente:
- Empurre o rendimento ordinário para um escalão superior da taxa de imposto;
- Empurre a renda dos ganhos de capital em uma faixa de alíquota mais alta;
- Resultar em mais benefícios da Previdência Social sujeitos a impostos;
- Reduzir ou eliminar deduções que são eliminadas com base no rendimento, como a dedução do juro do empréstimo ao estudante , deduções detalhadas e isenções pessoais ;
- Reduzir ou eliminar o quanto pode ser contribuído para uma Conta Poupança Roth IRA ou Coverdell Education ;
- Reduzir ou eliminar os créditos fiscais que são eliminados com base no rendimento, como o crédito fiscal de assistência ao prémio, o crédito vitalício para a aprendizagem ou o crédito fiscal para crianças ;
- Acionar ou aumentar o imposto sobre o rendimento líquido do investimento ;
- Acionar ou aumentar o imposto mínimo alternativo ;
- Os prémios do Medicare Parte B podem subir.
Por outro lado, distribuir a renda ao longo de vários anos pode potencialmente:
- Ajudar a manter a renda dentro de uma faixa de taxa de imposto desejada;
- Ajude a manter a renda dos ganhos de capital dentro dos desejados percentuais de zero ou de 15%;
- Resultar em menos benefícios da Previdência Social sujeitos a impostos;
- Ajudar a manter a renda dentro do alcance para tomar o montante total da dedução de juros do empréstimo de estudante, deduções detalhadas, isenções pessoais ou outras deduções que são limitadas pela renda;
- Ajudar a manter a renda dentro do alcance para receber o crédito fiscal de assistência premium ou outros créditos fiscais;
- Evitar ou diminuir o impacto do imposto sobre o rendimento líquido do investimento;
- Evitar ou diminuir o impacto do imposto mínimo alternativo;
- Evite ou diminua o impacto de prêmios mais altos do Medicare Parte B.
Agora, esses são os resultados finais. Esses benefícios surgem gerindo os níveis de renda e observando como diferentes níveis de renda acionam vários impactos fiscais. Ao criar seu próprio cenário de planejamento tributário, certifique-se de identificar todos os tipos de receita, tipos de deduções, tipos de impostos e tipos de créditos fiscais relevantes para sua situação. Em outras palavras, estamos tentando resolver um quebra-cabeça aqui, analisando como um nível de renda interage com outras partes do seu retorno de imposto.
Os detalhes
- Para se qualificar como uma venda a prestações: o vendedor vende a propriedade a um comprador onde o vendedor recebe pelo menos um pagamento em um ano após o ano da venda.
- Os contribuintes podem optar por não utilizar o método de venda a prazo, incluindo todos os ganhos em rendimento no ano da venda. Para que esta eleição seja válida, a declaração de imposto deve ser apresentada até a data de vencimento da devolução, incluindo as extensões.
O método de vendas a prestações não pode ser usado nas seguintes situações:
- Propriedade vendida com prejuízo. Relate toda a perda de capital no ano da venda.
- Vendas de estoque no curso normal dos negócios, mesmo que o cliente pague pela mercadoria em um ano posterior.
- Vendas de bens pessoais ou imóveis pelos revendedores, mesmo se a propriedade for vendida em um plano de parcelamento. (No entanto, há uma exceção para revendedores de tempo compartilhado e lotes residenciais. Consulte a Publicação 537 para obter detalhes.)
- Vendas de ações, títulos e outros títulos de investimento.
Esteja ciente de que existem regras especiais:
- Ao vender uma propriedade depreciável a uma pessoa intimamente relacionada,
- Ao vender propriedade depreciável e depreciação precisa ser recapturado,
- Ao trocar propriedades semelhantes com pagamentos parcelados,
- Quando o preço de venda da propriedade é contingente em eventos futuros,
- Ao vender vários ativos como parte de uma única venda,
- Se a taxa de juros não for declarada no contrato de venda,
- Se a nota de prestação for posteriormente vendida ou transferida, ou
- Se o vendedor subsequentemente retomar a propriedade,
Consulte a publicação 537, no site do IRS, para uma discussão aprofundada dessas regras especiais.
Exemplos
Embora essa lista não seja abrangente, há situações em que os contribuintes podem considerar a venda de ativos de capital usando uma venda a prazo.
- Vendendo imóveis, não há hipoteca sobre a propriedade e o vendedor está disposto a financiar a compra do comprador. Isso pode gerar um fluxo de receita ao longo de vários anos para o vendedor.
- Vendendo um negócio ou ativos de negócios significativos.
- Um grande ganho de capital empurraria o contribuinte para o limite da taxa de 20% sobre o imposto sobre ganhos de capital ou para o imposto sobre o rendimento líquido do investimento.
- Um grande ganho de capital tornaria o contribuinte responsável pelo pagamento de prêmios mais altos do Medicare Parte B
Material de referência
- Publicação 537, vendas a prestações (IRS.gov)
- Formulário 6252 (inclui instruções, pdf, IRS.gov)
- Publicação 550, Receita e Despesas de Investimento (IRS.gov)
- Publicação 544, Vendas e Outras Disposições de Ativos (IRS.gov)