Essas alíquotas e exclusões sofreram diversas alterações ao longo dos anos
A Lei de Reconciliação do Crescimento Econômico e do Auxílio Tributário
O Ato de Reconciliação do Crescimento Econômico e da Alívio Tributário (EGTRRA) foi sancionado em junho de 2001.
Além de cortes significativos no imposto de renda, gradualmente eliminou o imposto federal sobre imóveis até que ele desapareceu por um único ano em 2010.
Ele foi substituído pelas regras de base de transição modificadas durante esse período. A base de custo da propriedade herdada poderia ser incrementada em US $ 1,3 milhão sob essas novas regras, em oposição a um aumento ilimitado na base das leis fiscais anteriores. Além disso, se a propriedade fosse herdada por um cônjuge sobrevivente, seja diretamente ou por meio de um truste de propriedade de interesse terminável (QTIP) qualificado , a propriedade poderia receber uma base adicional de US $ 3 milhões.
A EGTRRA estava programada para "pôr do sol" ou expiraria em 31 de dezembro de 2010, o que significava que o imposto imobiliário retornaria em 2011 com base nas leis que estavam em vigor desde 2001. Mas o imposto sobre imóveis voltou atrás do Auxílio Fiscal, Reautorização do Seguro Desemprego e Lei de Criação de Emprego (TRUIRJCA).
O Auxílio Fiscal, Reautorização do Seguro Desemprego e Lei de Criação de Emprego
A TRUIRJCA foi sancionada na décima primeira hora do dia 17 de dezembro de 2010 e aplicada retroativamente às propriedades de falecidos que morreram entre 1º de janeiro de 2010, mas antes de 31 de dezembro de 2010.
Esta legislação deu aos herdeiros dos falecidos que morreram durante este tempo uma escolha.
Eles poderiam usar as regras de base de transição modificadas ou poderiam aplicar as novas regras de imposto sobre a propriedade que colidissem as isenções de imposto sobre heranças e impostos sobre doações de até US $ 5 milhões.
As novas regras também reduziram as taxas de imposto aplicáveis a 35% e eliminaram completamente o imposto GST. A TRUIRJCA também determinou que cada uma das isenções seria indexada pela inflação a partir de 2012, o que as elevou para US $ 5,12 milhões na época.
Herdeiros de 2010 decedentes que desejavam optar pelas regras modificadas de transição de transporte e fora das regras de imposto imobiliário foram obrigados a arquivar um novo formulário de IRS, Formulário 8939, Atribuição de Aumento na Base para Propriedade Recebida de um Decedente .
A TRUIRJCA também introduziu um novo conceito tributário: a portabilidade do imposto predial e as isenções de impostos sobre doações entre contribuintes casados. O cônjuge sobrevivente de um falecido que morreu em 2011 ou 2012 poderia adicionar qualquer parte da isenção não utilizada por seu cônjuge falecido à sua própria isenção. Isso exigia a apresentação de uma declaração de imposto de renda federal, o Formulário IRS 706 , a Declaração de Imposto dos Estados Unidos (e a transferência de geração), para que ela pudesse fazer a eleição da portabilidade.
A Lei Americana de Socorro ao Contribuinte
O TRUIRJCA deveria estar em vigor por apenas dois anos, o que significava que a isenção do imposto federal sobre a propriedade e a taxa de imposto não estariam de acordo com as leis que estavam em vigor em 2001 em 1º de janeiro de 2013.
Mas o Congresso aprovou a Lei Americana de Assistência ao Contribuinte (ATRA) em 1 de janeiro de 2013 e o presidente Obama assinou este ato em lei em 2 de janeiro daquele ano.
A ATRA fez as alterações nas leis que regem os impostos sobre imóveis, impostos sobre doações e impostos GST sob TRUIRJCA com uma única exceção: As alíquotas aplicáveis para cada tipo de imposto sobre transferência aumentaram de 35% para 40%.
A Lei de Cortes de Imposto e Empregos
O presidente Donald Trump assinou a Lei de Cortes e Empregos Tributários em 22 de dezembro de 2017. Além de outras mudanças na legislação tributária, o TCJA aumentou a isenção do imposto federal para US $ 10 milhões, e esse aumento também é indexado pela inflação. Isso significa que ele pode chegar a até US $ 11,2 milhões quando o TCJA expirar, em 2025. Um casal poderia proteger duas vezes esses valores da tributação.
Impostos da Morte Estadual
Além dos impostos federais de transferência, um punhado de estados dos EUA também cobra um imposto de morte no nível estadual. Em alguns estados, o imposto é baseado no valor global da propriedade, e isso é referido como o imposto sobre a propriedade. Em outros estados, o imposto é baseado em quem herda, e isso é chamado de imposto sobre herança .
Isenções e taxas de impostos sobre transferências federais e atuais até 2015
| Ano | Isenção do imposto imobiliário | Taxa de imposto imobiliário | Isenção de imposto de presente | Taxa de imposto sobre presente | Exclusão Anual | Isenção de GST | Taxa de GST |
| 1987-1997 | US $ 600.000 | 55% | US $ 600.000 | 55% | US $ 10.000 | US $ 1.000.000 | 55% |
| 1998 | US $ 625.000 | 55% | US $ 625.000 | 55% | US $ 10.000 | US $ 1.000.000 | 55% |
| 1999 | US $ 650.000 | 55% | US $ 650.000 | 55% | US $ 10.000 | US $ 1.010.000 | 55% |
| 2000 | US $ 675.000 | 55% | US $ 675.000 | 55% | US $ 10.000 | US $ 1.030.000 | 55% |
| 2001 | US $ 675.000 | 55% | US $ 675.000 | 55% | US $ 10.000 | US $ 1.060.000 | 55% |
| 2002 | US $ 1.000.000 | 50% | US $ 1.000.000 | 50% | US $ 11.000 | US $ 1.100.000 | 50% |
| 2003 | US $ 1.000.000 | 49% | US $ 1.000.000 | 49% | US $ 11.000 | US $ 1.120.000 | 49% |
| 2004 | US $ 1.500.000 | 48% | US $ 1.000.000 | 48% | US $ 11.000 | US $ 1.500.000 | 48% |
| 2005 | US $ 1.500.000 | 47% | US $ 1.000.000 | 47% | US $ 11.000 | US $ 1.500.000 | 47% |
| 2006 | US $ 2.000.000 | 46% | US $ 1.000.000 | 46% | US $ 12.000 | US $ 2.000.000 | 46% |
| 2007 | US $ 2.000.000 | 45% | US $ 1.000.000 | 45% | US $ 12.000 | US $ 2.000.000 | 45% |
| 2008 | US $ 2.000.000 | 45% | US $ 1.000.000 | 45% | US $ 12.000 | US $ 2.000.000 | 45% |
| 2009 | US $ 3.500.000 | 45% | US $ 1.000.000 | 45% | US $ 13.000 | US $ 3.500.000 | 45% |
| 2010 | US $ 0 ou US $ 5.000.000 | 0% ou 35% | US $ 1.000.000 | 35% | US $ 13.000 | Nenhum imposto GST | 0% |
| 2011 | US $ 5.000.000 | 35% | US $ 5.000.000 | 35% | US $ 13.000 | US $ 5.000.000 | 35% |
| 2012 | US $ 5.120.000 | 35% | US $ 5.120.000 | 35% | US $ 13.000 | US $ 5.120.000 | 35% |
| 2013 | US $ 5.250.000 | 40% | US $ 5.250.000 | 40% | US $ 14.000 | US $ 5.250.000 | 40% |
| 2014 | US $ 5.340.000 | 40% | US $ 5.340.000 | 40% | US $ 14.000 | US $ 5.340.000 | 40% |
| 2015 | US $ 5.430.000 | 40% | US $ 5.430.000 | 40% | US $ 14.000 | US $ 5.430.000 | 40% |
O montante de isenção aumentou para US $ 5,45 milhões em 2016, para US $ 5,49 milhões em 2017. A alíquota do imposto permaneceu em 40% e a exclusão anual permaneceu em US $ 14.000.
A partir de 2018, a isenção aumentará para US $ 10 milhões nos termos do TCJA aprovado em dezembro de 2017 e permanecerá até pelo menos 2025. A alíquota do imposto permanece em 40%, mas a exclusão anual aumenta para US $ 15.000 em 2018.